2011 02-actualizacion-fiscal-2011

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2011 02-actualizacion-fiscal-2011

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<ul><li> 1. www.pwc.com/mxActualizacin fiscalFebrero 2011</li></ul><p> 2. BienvenidosActualizacin fiscal 2011 3. www.pwc.com/mxDiversos aspectosde seguridad social 4. Diversos aspectos sobre seguridad social Ley de Ingresos 2011 - Condonacin Dictamen de Contador Pblico y opcin Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores Programas de fiscalizacinPwC4 5. Condonacin de recargos y multasAdeudos hasta el 30 de junio de 2010Fecha de pagoRecargos MultasEnero Marzo 100%100%Abril Mayo 80% 90%Junio50% 90%DOF 14 de diciembre de 2010PwC5 6. Condonacin de recargosy multas Requisitos Convenios vigentes-adeudos de aos anteriores Diferencias por dictamen Forma de pago- Una sola exhibicin- ParcialidadesPwC 6 7. Dictamen de Contador Pblico Beneficios del dictamen- No sujeto de visitas domiciliarias- No emisin de diferencias (excepto R, C y V)- Correcta clasificacin de riesgo de trabajo- Plazos de presentacinPwC7 8. Opcin para no dictaminarse Plazos de entrega de informacin Informacin inicial - Informacin final Revisin directa por parte de la autoridad? Inicio de facultades de la autoridad?PwC 8 9. Opcin para no dictaminarse Decreto Oficio DOF 30 de junio de 2010 19 de enero de 2011 Reglas DOF 3 de diciembre de 2010PwC9 10. Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores No obligatoriedad Efecto fiscal Requisitos Sanciones AclaracionesPwC10 11. Programas de fiscalizacin Outsourcing Cooperativas, sindicatos, etc. Problemtica- Responsabilidad solidaria /subsidiaria- Avances en fiscalizacin- INFONAVIT Crditos a lostrabajadoresPwC 11 12. 2011 PricewaterhouseCoopers. Todos los derechos reservados.En este documento, PwC se refiere a PricewaterhouseCoopers Mxico, la cual es firmamiembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituyeuna entidad legal independiente. 13. www.pwc.comDictamen fiscal 2010 14. Dictamen fiscal 2010Obligatorio (32-A fraccin I CFF) Ingresos acumulables superiores a $ 34.8 mdp. Valor de sus activos superior a $69.6 mdp. Por lo menos 300 trabajadoresPwC 14 15. Dictamen fiscal 2010Obligatorio Consta de 40 anexos y 2 cuestionarios Fecha de presentacin - 30 de junioPwC 15 16. Decreto para ejercer la opcin de nopresentar el dictamen fiscal30 de junio del 2010PwC16 17. Opcin para no dictaminarse Aplicable a quienes se ubiquen en lossupuestos del artculo 32-A fracc. I CFF Se ejerce en la declaracin anual(RMF II.13.5.2)PwC17 18. Sujetos que no pueden ejercer la opcin Donatarias autorizadas En fusin o escisin de sociedades Entidades de la administracin pblica paraestatal Rgimen de consolidacin fiscalPwC18 19. Informacin alternativa al dictamenAnexo 21 de la RMF 12 anexos obligatorios y 7 circunstanciales Anexos similares al dictamen fiscal Presentacin en junio de 2011 Software an no disponible.PwC 19 20. Algunos beneficios de dictaminarse Revisin secuencial Complementaria por dictamen Cumplimiento espontneo Plazo reducido para la devolucin de saldos a favor (de 40 a 25) Conclusin anticipada de visitas domiciliarias.PwC 21. Algunos beneficios dedictaminarse Devoluciones con declaratoria de contadorpblico registrado Responsabilidad solidaria del representantelegal cuando el contribuyente cambie deresidencia fiscal Autorizacin para utilizar equipos propiospara el registro de operaciones con el pblicoen generalPwC 21 22. Consideraciones para el llenado del dictamen Recabar la informacin de declaraciones, devoluciones,compensaciones, incluyendo declaraciones complementarias Revisin de interpretaciones y criterios adoptados Examinar las operaciones entre partes relacionadas, estudio de preciosde transferencia Evaluar las posibles discrepancias con las autoridades fiscalesPwC 22 23. Consideraciones para el llenado del dictamen Verificar requisitos de pagos al extranjero Revisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales Anlisis de los registros contables y su presentacin en estadosfinancieros Preparar la informacin conforme a los formatos vigentesPwC23 24. 2011 PricewaterhouseCoopers. Todos los derechos reservados.En este documento, PwC se refiere a PricewaterhouseCoopers Mxico, la cual es firmamiembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituyeuna entidad legal independiente. 25. www.pwc.comModificaciones a diversasdisposiciones fiscalesinternacionales 26. Escenario tributariointernacionalPwC 26 27. Escenario tributario internacionalGlobalizacinOCDE /PlanificacinAutoridadesOrganismostributariainternacionales fiscalesinternacional Reglas anti-abuso/ evasinPwC27 28. Tratados internacionalesPwC 28 29. Tratados para evitar la doble tributacin Tratados recientemente aprobados y publicados:Barbados (2010) Panam (2011)India (2010)Sudfrica (2011)Islandia (2010) Uruguay (2011) Nuevos protocolos y modificaciones a tratados que han sidopublicados :Alemania (2010)Austria (2011)Holanda (2010) Suiza (2011)PwC 29 30. Acuerdos de intercambio de informacinAnexo 10 RMF Incluidos Alemania (2010) Bermuda (2011) Barbados (2010) Panam (2011) Bahamas (2011)Suiza (2011) Excluidos Blgica IsraelPwC30 31. Tasas reducidas de los tratados recientesPasDividendosIntereses (3)RegalasIndia10%10%10%Sudfrica 10% (1) 10%10%Panam7.5% (2)10%10%Uruguay 5%10%10%(1) 5% si el beneficiario efectivo es una sociedad propietaria depor lo menos el 10% del capital de la sociedad que paga(2) 5% cuando el beneficiario sea propietario directamente de almenos 25% del capital de la entidad que los distribuya(3) Tasa mximaPwC31 32. Tratados para evitar la doble tributacin en vigor 1Alemania 15 Francia 29 Portugal 2Australia16 Grecia30 Reino Unido 3Austria17 Holanda 31 Republica Checa 4Barbados 18 India 32 Republica de Eslovaquia 5Blgica19 Indonesia 33 Republica de Irlanda 6Brasil 20 Islandia34 Republica de Corea 7Canad 21 Israel35 Rumania 8Chile22 Italia36 Rusia 9China23 Japn 37 Singapur10Dinamarca24 Luxemburgo38 Sudfrica11Ecuador25 Noruega 39 Suecia12Espaa 26 Nueva Zelanda 40 Suiza13Estados Unidos 27 Panam41 Uruguay14Finlandia28 PoloniaPwC 32 33. Tratados en negociacin o pendientes de seraprobados y publicados 1 Bahrin8 Lbano 2 Colombia 9 Malasia 3 Eslovenia 10 Marruecos 4 Hungra 11 Nicaragua 5 Kuwait12 Tailandia 6 Letonia 13 Ucrania 7 Lituania14 VenezuelaPwC33 34. Tratados con Panam y Uruguay Requisito bsico, ser residente de alguno de los Estados Contratantes Residente quien est sujeto a ISR por- domicilio- sede de direccin- lugar de incorporacin- constitucin- cualquier otro criterio de naturaleza anloga No incluye a quien est sujeto a imposicin exclusivamente por fuentede riquezaPwC34 35. Los tratados fiscales y las compaas tenedorasmultinacionalesGanancias de capital Italia y Francia - Exenta Holanda y Suiza - 10% de impuesto sobre la ganancia USA y Espaa - Diferimiento del impuesto por reorganizacin Blgica y Dinamarca - Exenciones limitadas a una proporcin departicipacin accionaria (menor al 25%) Reino Unido y Alemania - No proporcionan beneficiosPwC 35 36. Cambios al modelo de convenio ycomentarios de la OCDE(Julio 2010)PwC36 37. Cambios al modelo de convenio y comentarios dela OCDEAntecedentes Presin a territorios y/o pases considerados parasos fiscales Mayor intercambio de informacin entre las autoridades tributarias Actualizacin a las Guas de Precios de Transferencia (septiembre2010) con nfasis en la transferencia de intangibles y reorganizacinde grupos multinacionalesPwC37 38. Cambios al modelo de convenio ycomentarios de la OCDEActualizacin del modelo de convenio Nuevo Artculo 5 - Establecimiento permanente- Principios de alcance de extensin territorial Aplicacin de beneficios- Vehculos de inversin colectiva comobeneficiario efectivo del ingresoPwC38 39. Cambios al modelo de convenio y comentarios dela OCDE Nuevo Artculo 7 - Beneficios empresariales- Utilidades atribuibles a un EP, principio de arms length- Mxico se reserva al cambioPwC39 40. Resolucin miscelnea en materiade tributacin internacionalPwC 40 41. RMF en materia de tributacin internacionalPublicada el 28 de Diciembre de 2010 A partir de enero de 2011 la retencin del 40% no aplicar con pasescon los que se tenga acuerdo amplio de intercambio de informacin Los contribuyentes con ingresos de Barbados, Bahamas, Bermudas,Panam y Uruguay podrn no presentar la declaracin informativa- Con Barbados aplica para 2010PwC41 42. Alineacin de la cadena de valor(Value Chain Transformation)PwC 42 43. Que es VCT? La transformacin de la cadena de valor (Value Chain Transformation) busca tasas fiscales ms bajas asumiendo riesgos aceptables Se concentra en la transformacin de: - Modelo de negocios - Cadena de suministro - Estrategia de entrega de productosPwC43 44. Beneficios de VCT Alineacin de cargas fiscales con operaciones de negocio Creacin de sinergias Disminucin de la complejidad operativa Reduccin de costos operativos Asesora con el plan de reparticin de utilidades.PwC 44 45. Beneficios de la centralizacin Flexibilidad en la aplicacin delas fusiones yadquisicionesControl Economas deefectivo del escalanegocio MejorSimplificacinejecucin en la deestrategia de transacciones y mercadosprocesos Optimizacinde la cargafiscal yadministracindel riesgoPwC45 46. Foreign Account Tax Compliance Act(FATCA)PwC 46 47. FATCAAplicable a contribuyentes fiscales de USA Declaracin informativa de cuentas y activos mayores a $50 mil USDque mantengan fuera de su pas Informar las inversiones fuera de USA incluso cuando sean a travsde hedge funds y private equity funds Declarar nombre y direccin de la institucin financiera, nmero decuenta del contribuyente, o emisora y la clase de acciones o securities Aplicable a partir de 2013 para las entidades financierasPwC47 48. 2011 PricewaterhouseCoopers. Todos los derechos reservados.En este documento, PwC se refiere a PricewaterhouseCoopers Mxico, la cual es firmamiembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituyeuna entidad legal independiente. 49. www.pwc.com/mxReformas a diversasdisposiciones fiscales yaspectos de cierre de ejercicio 50. Agenda Consideraciones para la declaracin del ejercicio 2010 Beneficios fiscales del desarrollo sustentable Reforma fiscal 2011 Nuevo estmulo de fomento al primer empleo Comprobantes fiscales digitalesPwC 51. Consideraciones para la declaracindel ejercicio 2010PwC 52. Ajustes en materia de precios de transferencia Ajuste virtual (reconocimiento en el clculo del ISR/IETU) Ajuste correlativo (otras compaas del grupo) Ajuste secundario (reconocimiento de los efectos fiscales en laoperacin econmica)- En qu ejercicio deben reconocerse los efectos contables yfiscales?- Cul es el tratamiento en IETU e IVA?- Deben emitirse comprobantes fiscales por los ajustes?PwC 52 53. Deduccin inmediata de activos fijos LISR Decreto (junio 2003) Deduccin fiscal- A travs del costo de lo vendido- Aplicacin de % mximos (MOI actualizado) PwC53 54. Deduccin inmediata de activos fijos Concepto DatosFecha de adquisicin Enero 2010Monto original de la inversin $4,500Fecha de inicio de utilizacinEnero 2011Concepto Ttulo II Art. 220DecretoMonto original de la inversin $4,500$4,500$4,500Porcentaje de deduccin 10%74% 85%Deduccin en 2010$3,330$3,825Deduccin en 2011$ 450PwC 54 55. PTU - Deduccin de activos fijos Artculo 10 de la LISRMOI actualizado x tasas (utilizacin) Artculo 16 de la LISRMOI histrico x tasasPwC 55 56. ISR Otras deducciones Costo de lo vendido en- Criterio de los tribunalescomercializadoras Deduccin de inventarios actualizados - Jurisprudencia Deduccin del 5% en donacin debienes bsicos- Decreto enero 05 Provisin de bonos a empleados- Resolucin SAT 08 PwC 56 57. IETU - Otros Reconocimiento de ingresos conforme a la LISR- Acumulacin en un ejercicio distinto a aqul en que se cobren- La opcin no podr variarse Deduccin de bienes en el extranjero an no importados Acreditamiento del ISR causado por dividendos pagados noprovenientes de CUFINPwC 57 58. Pagos provisionales 2011ISR Decreto noviembre 2006- Deduccin inmediata- PTU pagada- Evaluar su disminucin para fines del CU Posicin cambiaria a la fecha de clculo Estmulo al primer empleoIETU Empresas de nueva creacin, no los realizanPwC58 59. Beneficios del desarrollo sustentablePwC 60. Beneficios fiscales Deduccin inmediata para efectos del ISR- Maquinaria y equipo al 100% Que genere energa de fuentes renovables Para conversin a consumo de gas natural Para prevenir y controlar la contaminacin ambiental- 95% del activo fijo nuevo, destinado directamente a investigarnuevos productos o desarrollo de tecnologaPwC 60 61. Beneficios fiscales Exentos de ISAN- Automviles con propulsinde bateras elctricasrecargables- Automviles elctricos queadems cuenten con motor decombustin interna o conmotor accionado porhidrgenoPwC 61 62. Beneficios fiscales Cdigo Fiscal del DF Reduccin del impuesto sobre nminas (ISN), del 20% al 100%- Empresas de reciclaje o que reprocesen sus residuos slidos- Quienes apliquen programas de mejora ambiental Reduccin del impuesto predial del 20% al 100%- Industrias que adquieran, instalen y operen tecnologa,sistemas, equipos y materiales que reduzcan sus emisionescontaminantesPwC62 63. Reforma fiscal 2011PwC 64. Ley de Ingresos de la Federacin Impuesto sobre la Renta- Retencin del 4.9% a intereses pagados a bancos extranjeros- Rgimen de intereses, en vigor a partir de 2012 Impuesto Empresarial a Tasa nica- Crdito fiscal por exceso de deducciones no acreditable contra elISR del ejercicio- Presentar informacin del clculo del impuesto junto con ladeclaracin anual 2011PwC 64 65. Ley de Ingresos de la Federacin Estmulos de acreditamientos contra ISR- IEPS causado por enajenacin de diesel- Cuotas y peajes carreteros Nuevo estmulo fiscal a la produccin teatral- Aplicacin de un crdito contra el ISR del ejercicio- Lmite del 10% del ISR a cargo en el ejercicio anteriorPwC 65 66. Nuevo estmulo del fomentoal primer empleoPwC 67. Nuevo estmulo del fomento al primer empleoReforma a la LISR publicada el31 de diciembre de 2010 Objetivo- Incentivar la creacin de nuevos empleos decarcter permanente- Fomentar el primer empleo Beneficio- Deduccin adicional en ISRPwC 67 68. Nuevo estmulo del fomento al primer empleoQuinesPatrones que contraten a trabajadores de primer empleopara ocupar puestos de nueva creacinCuntoPwC68 69. Nuevo estmulo del fomento al primer empleoPwC 69 70. Nuevo estmulo del fomento al primer empleoPuestos de nueva creacin Creados en 2011, 2012 o 2013 Permanencia de 36 meses continuos Al menos 18 meses debe estar ocupado en forma continuaNo se otorga el beneficio para IETUPwC70 71. Comprobante Fiscal Digital(CFD)PwC 72. Esquemas de facturacin electrnica- Comprobantes fiscales impresos2010- Comprobantes fiscales digitales (CFD) por medios propios- CFD por terceros autorizados- CFD por medios propios o terceros autorizados (esquema 2010)- CFD por internet (CFDI)2011- Factura impresa con dispositivo de seguridad- Con impresor autorizado c...</p>