Marco legal Sudafrica

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    16-Apr-2017

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  • GUA LEGAL

    SUDFRICAPrincipales aspectos legales para invertir en Sudfrica.

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  • GUA LEGAL SUDFRICA

    CREACIN DE EMPRESASTIPOS DE SOCIEDADESPASOS PARA LA CONSTITUCIN DE SOCIEDADES

    TRIBUTACINPRINCIPALES IMPUESTOSOTROS IMPUESTOS QUE INTERESAN A LOS INVERSIONISTAS EXTRANJEROS SONRGIMEN DE LA COMPAA SEDE (HQC)

    RGIMEN CAMBIARIOCONTRATOS DE TRABAJO

    RGIMEN LABORALCONTRATOS DE TRABAJOPERIODO DE PRUEBATERMINACIN DEL CONTRATOJORNADA LABORALHORAS EXTRASALARIO MNIMOVACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADASSEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

    INCENTIVOS A LA INVERSIN

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    CREACIN DE EMPRESAS

    TIPOS DE SOCIEDADES

    La columna vertebral de la legislacin en temas corporativos en Sudfrica es la Ley No. 71 de 2008, o ley de Sociedades. Esta regula la formacin, la forma de administracin y la liquidacin de las sociedades, sin hacer distincin entre las empresas de propiedad local o de propiedad extranjera.

    Las principales formas societarias utilizadas por los inversionistas son:

    a. Sociedad Individual o Propietario nico (Sole Propietor) Su nico socio es el responsable personalmente y con su propio patrimonio por las obligaciones de la sociedad, pues el patrimonio del socio es el mismo del de la sociedad.

    b. Sociedad Privada de Responsabilidad Limitada (Private Limited Company) Por su facilidad para establecerla y los pocos trmites que la involucran, es la sociedad ms utilizada por los inversionistas extranjeros. Debe contar con al menos un socio y un mximo de 50, los cuales responden de manera limitada al monto de sus aportes por las obligaciones de la sociedad. La sociedad debe contar con al menos uno o varios directores, los cuales no requieren ser residentes sudafricanos o nacionales.

    c. Sociedad Pblica de Responsabilidad LimitadaDebe contar con un mnimo de 7 miembros, sin que exista un mximo; tampoco existe un mnimo o mximo al monto de capital social. La responsabilidad de los socios est limitada al valor nominal de las acciones que posee.

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    d. Sociedad ColectivaDebe contar con un mnimo de 2 y un mximo de 20 asociados, de los cuales, aquellos llamados activos responden de manera ilimitada y solidaria, mientras que aquellos pasivos responden hasta el monto de sus aportes a la sociedad. No existe un capital mnimo o mximo.

    e. Empresas DomsticasLa Legislacin en Sudfrica define estas sociedades como aquellas sociedades extranjeras cuyo registro ha sido trasladado a Sudfrica y que a partir de entonces se convierte en sudafricana para todos los efectos legales.

    PASOS PARA LA CONSTITUCIN DE SOCIEDADESa. Presentar la siguiente documentacin a la CIPC (Companies and Intellectual Property Commission):

    Notificacin de Incorporacin (CDR 14.1) Memorando de Incorporacin (MOI) (CDR 15.1 A).

    b. Apertura de Cuenta Bancaria:

    Comprobar la identidad de los directores de la sociedad. Documentacin de la compaa en original.

    c. Inscripcin ante la Oficina de Administracin de Impuestos local - SARS (South African Revenue Services) para el recaudo del impuesto sobre la renta, el IVA y el impuesto de retencin en la fuente de empleados, PAYE (Pay as you earn) y SITE (Standard Income Tax on Employees).

    d. Registrarse ante el Departamento de Trabajo para el Seguro de Desempleo, para lo cual deber:

    Presentar las formas UI - 8 y 19 - UI simultneamente. Una vez aprobada la solicitud, el Departamento de Cuestiones Laborales emitir la forma UI - 33 para confirmar la inscripcin.

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    e. Registrar la forma W.As2 ante la Oficina del Departamento del Trabajo (Labour Department) para lo concerniente a los accidentes de trabajo y enfermedades.

    Para las compaas extranjeras (External Companies) la ley en Sudfrica prev para su registro, el trmite de Solicitud de Transferencia del registro de la compaa a Sudfrica, bajo la forma (CoR 17.1) para lo cual se debe acompaar: Copia de sus estatutos y copia de la escritura de constitucin de la sociedad. Copia del certificado de registro. Extractos bancarios recientes. Copia de la resolucin aprobando el registro de la compaa en Sudfrica1.

    1. Doing Business South Africa. Recuperado el 19 de junio de 2015. http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/south-africa/starting-a-business/

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    TRIBUTACINSudfrica tiene un rgimen fiscal bien desarrollado y regulado, aunque sus leyes estn en constante revisin y modificacin para mantener el sistema actualizado con las prcticas internacionales. El rgimen fiscal lo establece el Tesoro Nacional y lo administra el Servicio de Rentas de Sudfrica (SARS). Las personas naturales residentes en Sudfrica tributan por sus ingresos dentro y fuera del pas, mientras que los no residentes pagan impuestos sobre los ingresos de fuente Sudafricana. Las sociedades no son reconocidas como entidades separadas para efectos del impuesto sobre la renta, por el contrario, los socios son sujetos pasivos de impuestos en lo que tiene que ver con sus utilidades.

    a. Impuesto sobre la RentaLa principal fuente de ingresos de los impuestos directos en Sudfrica es el impuesto sobre la renta. Las personas que se gravan de forma progresiva hasta un tipo mximo del 40%. Las empresas nacionales son gravadas con una tasa del 28%. La taza de retencin en la fuente es del 15% para los dividendos pagados a los accionistas residentes y no residentes.

    b. Impuesto al Valor Agregado (IVA)La principal fuente de ingresos de los impuestos indirectos en Sudfrica es el Impuesto al Valor Agregado - IVA. Si una filial o sucursal de una empresa extranjera vende bienes o presta servicios, deber registrarse ante la SARS, retener y pagar el IVA. La tasa general del IVA es del 14%. Las exportaciones, algunos alimentos y otros servicios, cuentan con una tasa del 0% de IVA, as como existen algunas exenciones para determinados servicios financieros, arrendamientos y transporte pblico.

    c. Impuesto sobre las Plusvalas El impuesto sobre las ganancias de capital se grava a los no residentes en la medida en que se disponga de bienes inmuebles ubicados en Sudfrica, o tenga un establecimiento permanente en el pas.

    En Sudfrica existen acuerdos para evitar la doble tributacin con varios socios comerciales sudafricanos y la ley de impuesto sobre la Renta otorga descuentos por concepto de impuestos de origen extranjero sobre la renta. Los descuentos fiscales extranjeros se limitan al impuesto sobre la renta de Sudfrica en lo que tiene que ver con el ingreso de divisas.

    PRINCIPALES IMPUESTOS

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    OTROS IMPUESTOS QUE INTERESAN A LOS INVERSIONISTAS EXTRANJEROS SON:

    RGIMEN DE LA COMPAA SEDE (HQC)

    El 1% del salario de cada empleado a cargo del empleador dirigido al sistema de desarrollo de habilidades.

    El 8% del valor de la propiedad en el caso de un comprador corporativo, como tasa de transferencia (Transfer Duty).

    El impuesto del timbre en el 0,25 % se abona en la transferencia y emisin de acciones, tambin aplicable en contratos de arrendamiento e hipotecas.

    El pago de regalas (royalties) a empresas extranjeras est sometido a una retencin que se calcula aplicando el tipo del 35% al 30% del valor con lo que de hecho la retencin es del 10.5% (0.35 x 0.30). Esta retencin es menor o incluso desaparece en el caso de algunos pases con los que Sudfrica tiene suscritos tratados de doble imposicin.

    Tiene como objetivo atraer la inversin de las grandes multinacionales, reduciendo el costo fiscal de operar una empresa con sede en Sudfrica. Por ejemplo, se exime a las empresas de la retencin de dividendos y el impuesto sobre los intereses y regalas sobre los ingresos que fluyen a travs de ellos de las filiales extranjeras2.

    2. SARS Business and Employers - Taxes. Recuperado el 19 de junio de 2015. http://www.sars.gov.za/ClientSegments/Businesses/Pages/default.aspx

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    El Departamento de Control de Cambios del South African Reserve Bank (SARB), administra la poltica cambiaria en ese pas. Existe libertad para que los no residentes puedan transferir libremente capitales dentro y fuera de Sudfrica, reportando las transacciones a las autoridades competentes y los inversionistas extranjeros tambin deben asegurarse de mantener un registro exacto de la inversin. A fin de facilitar la repatriacin de capitales y ganancias, los inversionistas extranjeros deben asegurarse de que sus acciones o ttulos sean manejados como no residentes.

    Las sucursales de sociedades extranjeras en Sudfrica son consideradas residentes de Sudfrica y por lo tanto estn sujetas a control de cambios por el SARB. Sin embargo las empresas sudafricanas podrn, por regla general, y bajo algunas condiciones y limitaciones, remitir libremente al exterior la devolucin de las inversiones de capital, dividendos y utilidades de sucursales, pagos de intereses, y pagos por el uso de bienes de propiedad intelectual3.

    RGIMEN CAMBIARIO

    3. South African Reserve Bank. Recuperado el 19 de junio de 2015. Exchange Rates and Exchange Control https://www.resbank.co.za/AboutUs/Documents/Exchange%20Rates%20and%20Exchange%20Control.pdf

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    CONTRATOS DE TRABAJO La ley de relaciones de trabajo (Labour Relations Act) y la Ley de Condiciones Bsicas de Empleo (Basic Conditions of Employement Act) establece los tipos de contratos laborales existentes en la legislacin sudafircana, y bsicamente son:

    a. Contrato Permanente o IndefinidoEste tipo de contrato se suscribe luego de una oferta escrita que ha sido aceptada por el trabajador tambin por escrito, sin que medie un trmino o plazo.

    b. Contrato de Duracin Determinada o temporalesLos derechos y deberes que se establecen con este tipo de contrato son similares a los del Contrato Permanente, salvo en lo que tiene que ver con el plazo de ejecuc