Multas y sanciones

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    25-Jun-2015

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Resumen de tributos, infracciones y sanciones tributarias; por incumplir los requisitos que exige el cdigo tributario.

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  • 1. P O R : P R E S E N T A C I N C A L D E R N N E Y R A Tributos, Infracciones y sanciones tributarias

2. Concepto y clasificacin de tributo Tributos: Ingresos pblicos exiges por la administracin publica de acuerdo a la ley. Tasas Contribuci ones Impuestos Obligacin del contribuyente de pagar sus impuestos y estos son recaudados por la entidades publicas, para financiar los servicios y obras a favor de los ciudadanos. Pago que se realiza a una institucin publica, por el uso de espacios pblicos o la prestacin de servicios. Contribucin efectuada para la realizacin de obras publicas o actividades estatales. 3. Concepto de infracciones, sanciones y delitos Es toda accin u omisin de las normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada en el cdigo tributario o en otras leyes o decretos legislativos. Infracciones Es la accin de penalizar o castigar por el incumplimiento de las obligaciones tributarias o por la evasin de impuestos de parte del estado al contribuyente. Sanciones Actos fraudulentos que generen como resultado que se deje de pagar en todo o en parte el tributo o se obtenga beneficios fiscales indebidos. Delitos 4. Mecanismos de reducir pagos de tributos Mecanismos Economa de opcin Escoger el sistema con mas beneficio legales Elusin Utilizar deficiencia de la norma para reducir impuestos Irregulares Evasin Transgredir la norma Ilegales 5. Diferencia: Infraccin y delito Se determina de forma objetiva, no se requiere intencionalidad Generalmente vinculada al incumplimiento de obligaciones formales Infractor Es un ilcito sancionado por la Autoridad Tributaria El proceso culmina con la emisin de un acto administrativo, impugnable en la va administrativa y judicial. Se determina de forma subjetiva, requiere intencionalidad (dolo) Bsicamente relacionada al incumplimiento de obligaciones sustanciales Autor y/o partcipes Es un ilcito sancionado por la Justicia Penal El proceso culmina con una sentencia judicial la cual es impugnable en la va jurisdiccional. Infraccin tributaria Delito tributario 6. Diferencia: Obligaciones formales y sustanciales El contribuyente transgrede sus deberes formales, e INCUMPLE sus obligacin de HACER, NO HACER y PERMITIR. Ejemplo: Relacionadas a libros y registros (175) El contribuyente Transgrede dolosamente las obligacin Sustancial (Evasin Fiscal), con informacin engaosa u ocultamiento malicioso. Ejemplo: No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar cifras o datos falsos o aumento indebido de saldos, prdidas o crditos (178-1) Obligaciones formales Obligaciones sustanciales 7. Tasa de intereses moratorios El inters moratorio, tiene naturaleza indemnizatoria por la demora del pago, es resarcir al acreedor la mora en la falta de ingreso al fisco y el enriquecimiento injustificado por parte del deudor. Por el pago extemporneo del tributo. Por el pago extemporneo de las multas a las que se refiere el art. 181. Por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago de acuerdo al art. 36. 8. Infracciones y multas INFRACCIN DETALLE TABLA I TABLA II TABLA III Numeral 13, Articulo 177 Cdigo Tributrio No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos. 50% del tributo no retenido o no percibido 50% del tributo no retenido o no percibido 50% del tributo no retenido o no percibido 9. Caso practico La empresa Jorgito SAC, identificado con RUC 20516819163, declaro en el mes de marzo y no pago la retencin del IGV, por el importe de S/. 6540.00; se solicita calcular la multa y los intereses respectivos a la fecha (27.06.2014) Solucin: Determinacionde dias: Determinacionde multa Base Interes Total Fechavencimineto: 18/03/2014 Retencionnopagada 6,540 264 6,804 Fechaactual: 27/06/2014 Multa50% 3,270 132 3,402 Total dias 101 Calculode interestributo 264 Interesdiario 0.04 Calculode interesMulta 132 Total Interes 4.04 10. Infracciones y multas al sistema de detracciones INFRACCIN DETALLE Norma anterior (vigente hasta 30.06.12) Norma actual (vigente a partir del 01.07.2012) Inciso 1 del numeral 12.2, Articulo 12 del decreto supremo N 155-2004/EF El sujeto obligado que incumpla con efectuar el integro del deposito a que se refiere el sistema en el momento establecido. Multa equivalente al 100% del importe no depositado Multa equivalente al 50% del importe no depositado 11. Aplicacin del rgimen de gradualidad 5 das hbiles 10 das hbiles 02.01.2014 09.01.2014 22.01.2014 Fecha en que realizo el pago y momento para efectuar la detraccin Goza del 100% de rebaja Goza del 70% de rebaja Desde el decimo sexto (16) da hbil en adelante, hasta el momento anterior de la notificacin de la SUNAT Goza del 50% de rebaja Aplicacin del rgimen de gradualidad R.S. N 254-2004/sunat Aplicacin del rgimen de gradualidad R.S. N 375-2013/sunat Depsitos realizados hasta el 31.01.2014 Depsitos realizados a partir del 01.02.2014 Goza del 100% de rebaja Subsanacin voluntaria 12. Calculo de Multa 13. G R A C I A S

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