Webinar Reforma Fiscal 2014

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    05-Jun-2015

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Webinar impartido el pasado 26 de noviembre sobre las de la Reforma Fiscal y Estrategias Fiscales

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  • 1. Dividendos y CUFIN Incorporacin de una tasa del 10% adicional Retencin a accionistas personas fsicas y residentes en el extranjero No importa si dividendo provienen de CUFIN Disposicin Transitoria: Registro de CUFIN hasta 2013 Otro registro de CUFIN a partir del 1-01-2014 Posible tasa efectiva de personas fsicas de un 42% Pago definitivo. Posibilidad de amparo y controversia Estrategias pago de dividendos en 2013

2. Beneficios a los trabajadores Pagos que a su vez sean ingresos exentos para trabajadores solo hasta por un 47% Horas ExtrasAguinaldo Previsin Social Seguros de gastos mdicos y vida Aportaciones a fondos de pensiones y jubilaciones El porcentaje de deduccin ser del 53% cuando las prestaciones otorgadas a los trabajadores no se disminuyan respecto a al ao anterior PTU. Posibilidad de efectuar la deduccin al 100% de ingresos exentos Tesis SCJN. Deducciones estructurales y no estructurales. Posibilidad deamparo y controversia. 3. Deducciones No DeduciblesCuotas obreras del IMSS pagados por el patrn Requisitos adicionales en Vales de despensa Que sean entregados a travs de monederos electrnicos autorizados por el SATDonativos a Entidades Federativas y Municipios sin exceder del 4% El tope anual global contina en 7% Deducciones de consumos en restaurantes: 8.5% Inversin en automviles: $130,000.00 4. Deducciones Renta de automviles: Lmite diario de $200.00 Estmulos Fiscales:Contratacin de adultos mayores equivalente al 25% de su salario pagado Fomento al primer empleo. Sujeto al cumplimiento de ciertos requisitos Deduccin lineal para erogaciones en perodos preoperativos, tratndose de la explotacin de yacimientos de minerales 5. Otros: Se eliminan algunas opciones para calcular el ISR corporativo y ciertos estmulos fiscales: Enajenaciones a plazo ya no se pueden diferir el ingreso. Acumulacin conforme a devengado Permanece la opcin tratndose de arrendamiento financiero Nuevos requisitos en enajenacin de parcelas y ejidos Obligacin de hacerlas ante fedatarios pblicos Acreditar la calidad del ejidatario original demostrar la primera venta 6. Otros: Deduccin Inmediata se elimina Inversiones de 2013. Se pueden deducir en 2014? Se mantiene para el caso de inversiones en equipo para para generacin de energa de fuentes renovables o de sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente 100% para adaptaciones que impliquen mejoras o adiciones al activo fijo, para facilitar el acceso y uso a personas con discapacidad 7. Otros: Desarrolladores: si optan por deducir el terreno se acumular en 3 aos si no lo enajenan Permanece opcin para deducir gastos conforme a estimacionesSIBRAS: se elimina la opcin para diferir el ISR Deber acumular la ganancia diferida cuando se den los supuestos previstos o a ms tardar el 31 de diciembre de 2016FIBRAS Contratos de arrendamiento sobre montos variables no excedan del 5% de los ingresos Obligaciones de registrosFondos de Pensiones del extranjero:No estarn exenta la enajenacin de terrenos e inmuebles que se realice con motivo de actividades empresarialesInmuebles debern mantenerse por lo menos 4 aos para poder gozar de exencin. 8. Sector Financiero Reporte anual de depsitos en efectivo por monto mensual > $15,000.00 Como resultado de abrogacin de Ley de IDE Cumplimiento de informacin general de clientes (RFC, fecha de nacimientos, etc.) Verificar inscripcin en RFC Se elimina la retencin del 5% sobre la venta de acciones en Bolsa Se mantiene retencin sobre capital: 0.60% anual Iniciativa se propona con base en devengado 9. Personas Fsicas Incremento en tasas Gradual De $392,841.97 a $750,000.00 30% De $750,000.01 a $1,000,000.00 32% De $1,000,000.01 a $3,000,000.00 34% De $3,000,000.01 en adelante 35% Se puede llegar a una tasa efectiva del 42% Limitante de deducciones personales al 10% de ingresos totales (sin importar si hay ingresos exentos) o $94,500.00, el que sea menorPosibilidad de amparo y controversia Teora SCJN. Mnimo vital 10. Personas FsicasISR definitivo a una tasa del 10% para: Ganancia neta anual por venta en acciones de bolsa de emisoras mexicanas Prdida. 10 aos contra mismo tipo de ingresos (cedulares) Lmite de exencin en enajenacin de casa habitacin hasta $3,500,000.00Siempre que no se hubiera enajenado otra casa habitacin (exenta) en los 5 aos anteriores. 11. Base: Se iguala el procedimiento de la utilidad fiscal para fines de ISR Se aclara que no se incluir la amortizacin de prdidas y la propia PTUpagada en el ejercicio Se incluye deduccin del 53% o 47% por no deducibles de ingresos exentos del trabajador. Dependiendo de las consideraciones antes sealadas. Las instituciones educativas debern ser donatarias autorizadas para tributar como personas morales con fines no lucrativos Se permite la realizacin de actividades para influir en la redaccin de disposiciones legales (actividades de cabildeo) Asociaciones deportivas reconocidas por la CONADE y miembros del Sistema Nacional del Deporte 12. Pagos NO deducibles a Partes Relacionadas que tengan control, por concepto de: Regalas, Asistencia Tcnica, InteresesSupuestos de no pago de ISR Transparentes, inexistentes y no acumulacin Cuando tambin sean deducibles para una ParteRelacionada residente en Mxico o en el extranjero y no se acumulen los ingresos. 13. Obligacin de presentar dictamen o informacin (error en redaccin) SAT autorizado para solicitar prueba de doble tributacin y que el ingreso grava en el pas del receptor Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero Frmulas para su determinacin Cedular por pas Se elimina registro de bancos Impuesto definitivo del 10% sobre ganancia en enajenacin de acciones en Bolsa 14. Rgimen Simplificado AutotransporteSector PrimarioCooperativas de ProduccinConsolidacin fiscal Se elimina el rgimen conocido hasta el 2013Se establece un nuevo rgimen (Rgimen de Integracin Fiscal) Tributar por 3 aos y pagar el impuesto diferido Nuevas reglasSe establecen los procedimientos para pagar el impuesto diferido por la consolidacin hasta 2013 El impuesto se pagar en 5 ejerciciosProcedimientos contenidos en:a) Regla Miscelnea b) Artculo Transitorio nueva LISR c) Artculo 71-A LISR vigente hasta 2013 15. Se incluye a las SOFOMES para efectos del tratamiento en materia de intereses Se homologa el tratamiento aplicable al transporte areo internacional debienes al de personas Tasa general del 16% (incluye zona fronteriza) Personas fsicas de rgimen de incorporacin fiscal pagos bimestrales Faltante de inventarios, efecto cuando la autoridad o el contribuyentereconozca el faltante Eliminan tasa 0% a servicios de hotelera a extranjeros Operaciones realizadas en 2013 pero cobradas en 2014 Tasa del 16% salvo que se cobre en los primeros 10 das del ao 16. Bebidas saborizadas con azcares: $1.00 por litroEn caso de polvos, jarabe, extracto, concentrado, esencias o extractos de sabores: dependiendo de su rendimiento al diluirse Se exceptan medicinas y sueros orales Bebidas energetizantes y saborizadas, sujetas de IEPS adicional al ya existenteSe establece una tasa del 8% a la enajenacin e importacin de alimentos no bsicoscon alta densidad calrica SAT publicar listado de alimentos bsicos en reglas miscelneasImpuestos ambientales: Impuestos a emisiones: tabla conforme a emisinImpuestos a plaguicidas: 6-9% conforme a tablaActualizacin de impuestos en gasolinasOperaciones 2013 pero cobradas en 2014 Se aplicar la nueva tasa salvo que se cobre en los primeros 10 das 17. Nueva visin de fiscalizacin Dictamen optativo ingresos superiores a $100,000,000, Activos superiores a 79 millones de pesos, Mnimo de 300 empleados al mes Responsabilidad solidaria Ingresar mensualmente contabilidad en la pgina del SAT Informacin mensual de operaciones Comprobantes fiscales digitales por internet Informacin de cuentas, depsitos y prstamos (a travs de entidades financieras) Correccin de datos al RFC con base en evidencias que la autoridad recabe, incluso de terceros Se elimina declaratoria de saldos a favor de IVA Buzn Tributario Revisiones electrnicas 18. Responsabilidad Solidaria Socios o accionistas control efectivo % participacin en el capital social X contribucin omitida (parte no cubierta) Supuestos especficos Albaceas o representantes de la sucesin Contribuciones causadas durante su encargo Comprobantes fiscales digitales Se eliminan opciones de comprobantes impresos y simplificados Se incluyen a los que amparen la retencin de contribuciones (reglas) Emisin de comprobantes por pago de nminas Obligacin de expedirlos por devoluciones, descuentos bonificaciones La representacin impresa del comprobante fiscal digital nicamente presume la existencia del mismo Nuevas causales para dejar sin efecto certificados de sellos o firmas digitales 19. Medidas drsticas para operaciones inexistentes. Nuevo procedimiento SAT notifica mediante buzn tributario Audiencia documentos e informacin (15 das) Valoracin de pruebas y resolucin (5 das) SAT publicar lista en el DOF, de contribuyentes que emitan comprobantes sin sustancia (30 das despus de resolucin) Consecuencias: Comprobantes sin efecto fiscal alguno, declaracin complementaria o acreditar ante la autoridad Sanciones penales: Quien adquiera, emita o venda comprobantes por operaciones inexistentes Las operaciones sern actos o contratos simulados 20. Buzn Tributario Notificar cualquier acto o resolucin Obligacin de presentar cualquier solicitud, aviso o cumplimiento de requerimiento Obligacin de consultar el buzn dentro de los 3 das siguientes a aqul en que reciban aviso electrnico Facultad de la autoridad de notificar personalmente o a travs del buzn Notificaciones electrnicas: Aviso de correo electrnico, 3 das siguientes para abrir los documentos digitales La notificacin cuando se autentic (acuse de recibo electrnico) o el 4 da siguiente al aviso Vigencia: Personas Morales: 30 de junio de 2014 Personas Fsic