Audit Intern Suport Curs

  • Published on
    24-Nov-2015

  • View
    14

  • Download
    3

Embed Size (px)

DESCRIPTION

curs

Transcript

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    SUA Institute of Internal Auditors :

    Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care d unei organizaii o asigurare n ceea ce privete gradul de control deinut asupra operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbunti operaiunile i contribuie la adugarea unui plus de valoare.

    Auditul intern ajut organizaia s-i ating obiectivele, evalund, printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control i de conducere a ntreprinderii i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea.

    Institute Francais de Audit et du Control Interne :

    Auditul intern este, n cadrul unei organizaii, o funcie exercitat ntr-o manier independent i cu mandat de evaluare a controlului intern. Acest demers specific concureaz cu bunul control asupra riscurilor de ctre responsabili.

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    Auditul intern reprezint activitatea de examinare obiectiv a ansamblului activitilor entitii n scopul evalurii independente a managementului riscului, controlului i proceselor de conducere a acesteia.

    Control intern : dispozitiv permanent pus n funciune de ctre responsabilul unei organizaii n scopul asigurrii c toate activitile sunt executate, la toate niveluile, n conformitate cu obiectivele sale. El se concretizeaz n definirea unor reguli i proceduri care servesc la executarea sarcinilor. Contolul intern este un sistem al organizaiei i nu o funcie a acesteia. ( IFACI )

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    Audit extern : audit efectuat de ctre un organism independent de ntreprinderea auditat.

    Audit financiar : este de fapt un audit contabil i financiar, care verific tratamentele contabile i modul de ntocmire a documentelor financiare de sintez, avnd ca obiectiv principal exprimarea unei opinii asupra fiabilitii i sinceritii informaiilor financiare publicate de ntreprindere.

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    DIFERENE AUDIT INTERN AUDIT EXTERN

    statutul auditorul intern face parte dintre funciile ntreprinderii, auditorul extern este prestator de servicii independent din punct de vedere juridic;

    beneficiarii auditorul intern lucreaz n folosul managerilor ntreprinderii, auditul extern se adreseaz mai multor categorii de utilizatori

    obiectivele n timp ce obiectivul auditului intern este evaluarea controlului intern i asigurarea despre acesta, obiectivul auditului extern este s certifice imaginea fidel a situaiilor financiare;

    domeniul de aplicare domeniul de aplicare al auditului extern nglobeaz tot ceea ce particip la determinarea rezultatelor i la elaborarea situaiilor financiare, n timp ce domeniul de aplicare al auditului intern este mult mai vast deoarece include nu numai toate funciile ntreprinderii ci i toate dimensiunile lor;

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    periodicitatea auditrilor auditorii externi i efectueaz n general misiunile n mod intermitent i n momente propice certificrii conturilor i doar n mod excepional pe tot parcursul anului la marile companii, n timp ce auditorii interni lucreaz n permanen, avnd misiuni planificate n funcie de gradul de risc;

    legtura cu factorii din ntreprindere - auditul intern schimb permanent interlocutorii n funcie de misiune, auditul extern are legtur cu aceleai persoane

    prevenirea fraudei auditul extern se preocup de orice fraud de ndat ce aceasta are, sau se presupune c are o influen asupra rezultatelor. n schimb, auditul intern este preocupat de toate problemele organizaiei

    independena independena auditorului extern este cea a titularului unei profesii liberale, este deci independent fa de clientul su, auditorul intern este independent n fapt, n exercitarea funciei sale, fa de subiectele auditului

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    metoda auditorii externi i efectueaz lucrrile dup metode verificate, pe baz de comparaii, analize, inventare, n timp ce metoda auditorilor interni este specific si original, n funcie de riscuri

    perspectiva auditului nu se compenseaz cele dou forme de audit, ns ntre ele exist o complementaritate

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    CONTROLUL INTERN

    Def : ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n vederea administrrii fondurilor n mod economic, eficient i eficace, i care include structurile organizatorice, metodele i procedurile.

    FORMELE CONTROLULUI INTERN

    autocontrol control mutual control ierarhic

    control financiar preventiv control de gestiune

    control invizibil

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    TRSTURILE CONTROLULUI INTERN

    PROCESUALITATE

    RELATIVITATE

    UNIVERSALITATEA

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    Recomandri privind controlul intern

    o Controlul este realizat de persoane din toat organizaia, inclusiv consiliul de administraie, conducerea i ceilali membri ai personalului

    o Persoanele care sunt responsabile, individual sau n echip, de realizarea obiectivelor trebuie s fie responsabile i de eficacitatea controlului care contribuie la realizarea acestor obiective

    o Organizaiile se afl ntr-un proces continuu i constant de interaciune i adaptare

    o Controlul furnizeaz o asigurare rezonabil nu o asigurare absolut

    o Un control eficace necesit meninerea echilibrului ntre autonomie i unitate, pe de o parte, i situaia de fapt i adaptarea la schimbri, pe de alt parte.

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    COSO Committe of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission

    Comisia Treadway a fost infiintata in anul 1985

    Comisia Treadway a emis un raport in anul 1987, prin care recunoaste necesitatea dezvoltarii unui cadru comun pentru controlul intern

    Raportul intitulat Internal Control Integrated Framework este emis in septembrie 2002

    SEC a indicat, in iunie 2003, standardul COSO ca un document de referinta este implentarea Actului Sarbanes Oxley.

    1992 Controlul intern este un proces efectuat de consiliul de administraie, conducere i ntregul personal al entitii, menit s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la ndeplinirea obiectivelor organizaiei, avnd n vedere :

    o Eficacitatea i eficiena operaiilor - principalele obiective de afaceri ale companiei, inclusiv obiectivele de performanta, profitabilitate si protectie a resurselor.

    o Realitatea raportrilor financiare - intocmirea unor situatii financiare corecte si complete, inclusiv raportari interimare, sintetice si alte informatii financiare publicate.

    o Conformitatea cu normele juridice aplicabile

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    Componentele modelului COSO

    Mediul de control atitudinea general, integritatea, valorile etice i comportamentale, filozofia i stilul de conducere al managementului, etc

    Salariatii sunt sensibili la control (integritate, valori etice, competenta, autoritate si responsabilitate)

    Baza pentru toate celelalte componente ale controlului Politicile de resurse umane.

    Exemplu: Definirea unui cod etic pentru personalul de vanzari, achizitii sau de contabilitate conform unor principii de moralitate in afaceri Mediul de control poate fi :

    Favorabil Adecvat Deteriorat

    Evaluarea riscului definirea obiectivelor i condiiilor pe care trebuie s le avem n vedere n special pentru gestionarea schimbrii

    Identificarea si analiza riscurilor relevante Analiza nivelului acceptabil de risc

    Exemple: - Riscul de inregistrare de vanzari si comisioane

    frauduloase - Riscul de pierdere a licentei

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    Activitatile de control Politici / proceduri care asigura respectarea directivelor

    conducerii Aprobari, autorizari, verificari, recomandari, analiza rapoartelor,

    securitatea activelor si separarea responsabilitatilor Exemple:

    - Controale pentru verificarea contabilizarii corecte a livrarilor efectuate

    - Restrictionarea accesului la sistemul contabil

    Informaii i comunicare Informatii relevante sunt identificate, colectate si comunicate la

    timp Procedurile specifice un au valoare fr o comunicare eficient

    Exemplu: Monitorizarea vanzarilor prin rapoarte de activitate zilnice si investigarea fluctuatiilor neobisnuite

    Monitorizarea Combinatie intre evaluarea independenta continua si auditul

    intern si extern Verificari efectuate de supervizori si management Actualizarea procedurilor si controalelor daca este necesar

    Exemplu: Verificari periodice pentru asigurarea respectarii sistematice a procedurii de recunoastere a veniturilor

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    COCO Criteria of Control

    CoCo 1995 : Controlul intern este reprezentat de structura organizaiei care include resurse, sisteme, procedee, structuri, cultura organizaiei i alte elemente care, puse mpreun n cadrul unui proces care se realizeaz la toate nivelurile i cuprinde toate activitile, contribuie la atingerea obiectivelor.

    Cea mai mic unitate a unei organizaii este persoana

    Elementele eseniale ale controlului :

    Scopul Stabilirea i comunicarea obiectivelor Identificarea i evaluarea riscurilor Politici stabilite, comunicate i aplicate privind obiectivele i

    riscurile Plan stabilit i comunicat pentru direcionarea eforturilor Scopuri i indicatori de performan msurabili

    Angajamentul Definirea, comunicarea i aplicarea valorilor etice Politici de resurse umane n acord cu valorile etice Definirea clar a puterilor, posibilitilor i obligaiilor de

    raportare Facilitarea unui climat de ncredere reciproc

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    Capacitatea Persoanele s aib cunotine, competene i instrumente Procesele de comunicare s susin valorile organizaiei Comunicarea informaiilor pertinente n termene acceptabile Activitile de control s fac parte integrant din organizaie

    Monitorizare i nvare Supravegherea mediului intern i a mediului extern Performana trebuie monitorizat Ipotezele trebuie revizuite periodic Nevoile de informare i sistemele trebuie reevaluate Proceduri de monitorizare a schimbrii Evaluarea periodic a eficacitii controlului

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    DIFERENE AUDIT INTERN CONTROL INTERN

    control intern : integrat organizaiei audit intern : structur independent

    control intern : proces continuu audit intern . misiune planificat

    control intern : n structura fiecrei funcii a conducerii audit intern : funcie a conducerii entitii

    control intern : organizat la fiecare nivel al managementului audit intern : organizat la cel mai nalt nivel

    control intern : un ansamblu de instrumente, tehnici i proceduri audit intern : funcie de asigurare asupra funcionalitii controlului intern

    control intern : elaboreaz politici i proceduri pentru evaluarea riscurilor audit intern : semnaleaz eventualele disfuncionaliti

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    control intern : urmrete aplicarea procedurilor audit intern : ajut entitatea s-i ating obiectivele

    control intern : face constatri, stabilete rspunderi, urmrete valorificarea constatrilor audit intern : face constatri, emite recomandri i concluzii

    control intern : constatrile controlului sunt obligatorii audit intern : recomandrile auditului nu sunt obligatorii

    control intern . raporteaz efului ierarhic audit intern : raporteaz celui mai nalt nivel al conducerii

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN

    verificarea conformitii activitilor din entitate cu politicile, programele i managementul acesteia

    evaluarea gradului de adecvare i aplicare a controalelor financiare i nefinanciare dispuse i efectuate de ctre conducerea entitii n scopul creterii eficienei activitii

    evaluarea gradului de adecvare a informaiilor financiare i nefinanciare destinate conducerii pentru cunoaterea realitii din entitate

    protejarea elementelor patrimoniale bilaniere i extrabilaniere i identificarea metodelor de prevenire a fraudelor i pierderilor de orice fel

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    TRSTURILE AUDITULUI INTERN

    UNIVERSALITATE

    Funcioneaz n toate organizaiile, indiferent de domeniul de activitate

    Aria de aplicabilitate cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitii

    Universalitatea controlului intern induce universalitatea auditului intern

    Auditarea tuturor activitilor reclam intervenia mai multor categorii de specialiti

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    INDEPENDENA

    Independena de spirit

    Independena fa de activitile i persoanele pe care le auditeaz

    Dependen fa de conducere

    PERIOODICITATEA

    Funcie cu caracter stabil pentru ntreprindere i funcie cu caracter ciclic pentru cei auditai

    Periodicitatea este determinat de evaluarea riscurilor

    Periodicitate presupune plan i programe de activitate, adic organizare metodic i sistematic

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    STANDARDELE DE AUDIT INTERN

    Standarde de calificare - seria 1000

    Standarde de funcionare (realizare) seria 2000

    Standarde de implementare (aplicare practic) seria AP 1000 i AP 2000

    Codul de conduit

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    CODUL DE CONDUIT

    Integritatea

    Obiectivitatea

    Confidenialitatea

    Competena

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    REGULI DE CONDUIT

    ndeplinirea corect a misiunilor Respectarea legii Neparticiparea la activiti ilegale Respectarea eticii Imparialitate Neacceptarea compromisurilor Evidenierea faptelor semnificative Protejarea informaiilor Neurmrirea beneficiilor personale A face ceea ce se poate face mbuntirea competenelor Respectarea standardelor

  • AUDIT INTERN _______________________________________________________________

    PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN

    Obiective

    planuri operaionale i a unor bugete fixate i, n msura n care este posibil, ele trebuie s fie cuantificabile .

    criterii de msurare i un plan de realizare a obiectivelor.

    Program de lucru al misiunilor

    activitile care trebuie auditate o data i rezultatele misiunii precedente; o evaluri actualizate a riscurilor i a eficacitii proceselor

    de management al riscurilor i...