Fiscalitate Luxemburg

  • View
    101

  • Download
    4

Embed Size (px)

Transcript

FISCALITATEA IN LUXEMBURG

Part II

Luxemburgul este o ar situat n Europa de Vest i se nvecineaza cu Belgia,Germania i Frana. Luxemburg, capitala, este situat n centrul rii. Suprafaa Luxemburgului este de 2586 kmp, din care 87% este reprezentat de terenurile agricole i silvice, 8,4% de construcii, iar 4% este acoperit de ci ferate, autostrzi i ci fluviale. Luxemburgul are o populaie total de 511.840 locuitori. Densitatea populaiei: 198 locuitori/kmp. MEDIUL DE AFACERI LUXEMBURGHEZ Performana economic a Marelui Ducat de Luxemburg n cadrul participrii sale la Comunitatea Economic European i apoi la Uniunea European o plaseaz n topul trilor membre ale acestei organizaii. Industria luxemburghez s-a dezvoltat n jurul industriei siderur gice, care a dominat economia arii pna la criza din anii 70, cnd a fost restructurat i modernizat . Acesta a constituit i punctul de plecare pentru diversificarea industriei prin apariia de noi ramuri, printre care industria chimic, a cauciucului i maselor plastice, precum i sectorul construciilor. n ultima jumatate de secol economia luxemburghez a cunoscut mari schimbri, prefigurnd o serie de evoluii ale economiei mondiale. Astfel ponderea agriculturii a sczut continuu, dei i-a triplat producia n ultimii 25 de ani, iar sectorul serviciilor a devenit principala ramur a economiei, n special prin dezvoltarea sistemului bancar, al telecomunicaiilor, transportului aerian i audiovizualului. Economia luxemburghez se caracterizeaz n prezent printr-o larg deschidere

fa de pia a extern. Exporturile de bunuri i servicii reprezint 85 %, iar importurile cca. 75-85% din PIB. Structura sectorial a economiei luxemburgheze se prezint n felul urmator: activitate financiar - 48,1%; comer, transport i comunicaii 19,9%; alte activiti n domeniul serviciilor 15,4%; industrie (inclusiv energetic) 10,7%; construcii 5,4%; agricultur 0,5%. Caracteristicile de baz ale economiei naionale luxemburgheze pot fi sintetizate astfel: - fiind un stat foarte mic are o larg deschidere spre integrare i schimburi comerciale; - mutaii structurale f o a r t e rapide n economie (evoluiile structurale ale produciei, utilizrii forei de munc i schimburilor externe reflect anvergura schimbrilor nregistrate n ultimele dou decenii); - politica de diversificare economic; - un standard de viaa foarte ridicat (aceast situatie privilegiat se explic prin factori diversi: existena unor sectoare foarte productive, activita ile financiar bancare, o popula ie activ relativ numeroas, datorit i unui aport migrator important, la care se adaug densitatea moderat a popuaiei, absena unor mari orae, rata foarte scazut a omajului, etc.); - piaa financiar este un important segment al economiei naionale. Guvernul luxemburghez ofer o varietate de stimulente pentru investitorii strini i localnici, constnd din subsidii, reduceri de taxe, o legislaie care favorizeaz drepturile investitorilor i o structur legislativ coerent i transparent.

Part II

LUXEMBURG Produsul intern brut: 41,597 mil Euro (2010). PIB/locuitor: 81.270 Euro (2010). Rata inflaiei: 3,6% (2011). omaj: 4,7% (2010) si 5,4% (2012). Salariul minim lunar (brut): 1.800 euro (2012). Datoria public: 18,3% din PIB (2011) si 20,9% (2012). Deficitul bugetar: 0,3% din PIB (2011).

ROMNIA Produsul intern brut: 123.791 mil Euro (2010). PIB/locuitor: 5.780 Euro (2010). Rata inflaiei: 4,6% (2011). omaj: 6,7% (2010) si 7,4% (2012). Salariul minim lunar (brut): 162 euro (2012). Datoria public: 33,4% din PIB (2011) si 35,2% (2012). Deficitul bugetar: 5,5% din PIB (2011).

Part IISistemul de taxare i impozitare. Luxemburgul are nivelul de impozitare cel mai redus din U.E..

LUXEMBURG Impozitul pe veniturile personale variaz ntre 0% pentru veniturile mai mici de 9.750 euro i 39% pentru venituri de peste 41.793 euro: din care contribuia pentru fondul de pensii 16% - 8% pltit de angajator i 8% de angajat, contribuia pentru asigurrile de sntate 7,5% -2,6% pltit de angajator i 4,9 % de angajat, fondul pentru omaj 4% etc; majorarea n 2011 a taxei de solidaritate de la 2,5% la 4% pentru venituri sub 150.000 euro i la 6% pentru veniturile peste aceast limit.

ROMNIA Impozitul pe veniturile personale este de 16%. Aceast rat se aplic, n general, la venituri din activiti de munc independent, drepturi de autor, venituri din bunuri mobile i imobile,etc.

LUXEMBURG

Impozitul pe profit este de 22%, taxele locale cca 7,5%. Subiecii impozabili sunt societile pe aciuni, cooperativele, asociaiile religioase, organizaiile fr scop lucrativ, fundaiile i stabilimentele de utilitate public, fondurile speciale, asociaiile de asigurri mutuale, serviciile publice industriale i comerciale ale persoanelor de drept public. Societile nerezidente nu datoreaz impozit dect pentru profitul realizat n Luxemburg. Impozitul poate fi reinut la surs, dup acest moment stingndu-se orice alte obligaii fiscale pentru impozitul pe profit. Cotele de impozitare sunt: 20% (dac beneficiul anual impozabil este mai mic de 10.000 ), 2000 + 26% suma care depete 10.000 (dac acesta se ncadreaz n intervalul 10.000 - 15.000 ) , 22% pentru profit impozabil mai mare de 15.000 . ROMNIA Impozitul pe profit este de 16%. Un impozit minim pe profit a fost introdus ncepand cu 1 mai 2009 i poate varia de la 2.200 RON (550 euro) la 43.000 RON (10.750 euro) n funcie de venitul brut. Reintroducerea din 2011 a impozitului pe venitul microintreprinderilor. La impozitul total pe profitul companiilor, Romnia are o cot situat sub media european. Pentru persoanele fizice, profiturile unei societi comerciale la care sunt acionare sunt impozitate cu cota standard de 29,44% ( rezultat din impozitarea succesiv cu cte 16%). n cazul acionarilor persoane juridice, cota este de 24,4% ( 16% i, apoi, 10%).

TVA. n Luxemburg se aplic urmtoarele cote de TVA: 3% (pentru produsele alimentare, buturi, produse farmaceutice, cri, ziare i la transportul de pasageri), 6% (n

Part IIcazul gazului, energiei electrice, flori i alte servicii), 12% (taxe intermediare pentru vin i crbune) i taxa general (standard) de 15%. Ratele forfetare de 4% sau 10% se aplic n cazul agricultorilor i silvicultorilor care fac obiectul unui regim specific. Contribuiile sociale sunt 29,2%. majorarea in 2011 a contributiei sociale pentru concedii medicale de la 2.95% la 3,05%. Taxe de avere i tranzacii n Luxemburg.Cota de impozitare este de 0,5%. n ianuarie 2006 impozitul pe avere care se aplica persoanelor fizice rezidente a fost eliminate. TVA. n Romnia sunt aplicate urmtoarele cote de TVA: 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite, 9% se aplic la bunuri cum ar fi produse farmaceutice, echipamente medicale pentru persoanele cu handicap,la cri, ziare; i coata standard de 24%. Contribuiille sociale sunt de 43,7%. n cazul cldirilor deinute de persoane fizice, cota de impozitare este de 0,1% i se aplic valorii impozabile a cldirii stabilit n funcie de structur, zon i rangul localitii. n cazul cldirilor deinute de persoane juridice, cota de impozit se stabilete de ctre consiliul local i este cuprins ntre 0,25% i 1,5% din valoarea de intrare a cldirii. n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat, cota de impozit va fi stabilit astfel: ntre 10% si 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii trei ani; ntre 30% si 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii cinci ani.

Part II

Part II

Structura i dezvoltarea veniturilor fiscale n LuxemburgLa 37,1%, ponderea impozitelor din PIB a fost peste media UE (35,6%) n 2010. Acest raport a fost mai mic dect n cele trei ri vecine:Belgia,Frana i Germania. Veniturile din impozitele directe de 14,4% ca procentaj din PIB, erau cu 3,2 puncte procentuale peste media UE n 2010, i au fost pe o tendin cresctoare n ultimii ani. n ciuda ratelor relativ sczute veniturile din impozitul pe profit (5,7%) sunt printre cele mai ridicate din UE (2,7%), care se datoreaz n parte important sectorului financiar din economie i gradului ridicat de deschidere a economiei. Impozitul din veniturile personale este uor peste media Uniunii. Veniturile din impozitele indirecte, ca procent din PIB-ul global (11,9%) sunt cu 1,6 puncte procentuale sub media UE.Veniturile din TVA (6,1%) sunt printre cele mai mici din UE din cauza ratelor nominale moderate ale TVA-ului. Veniturile provenite din contribuiile sociale pltite de angajai (5%) sunt relativ ridicate, n timp ce contribuiile sociale pltite de angajatori (4,7%) sunt mici n comparaie cu media UE (respectiv 3,3% si 6,5%). Dou treimi din prelevri sunt datorate administraiei centrale i peste un sfert fondurilor de asigurri sociale. La 4,4% din veniturile totale, veniturile fiscale acumulate direct de la administraia locala sunt foarte mici n comparaie cu 10,6% din media UE i au sczut aproximativ cu o cincime din 2000. n 2010 veniturile din accize i contribuii la asigurrile sociale au sczut, determinnd impozitul -PIB s scad n ciuda creterii veniturilor impozitelor pe profit in continuare.

Impozitarea consumului,muncii i capitalului;taxe de mediu.Impozitele pe consum (9,9% din PIB) au fost cu 2 puncte procentuale sub media UE n 2010. Interpretarea ratelor impicite de impozitare privind consumul pentru Luxemburg este afectat de dimensiunea redus a teritoriului i de gradul ridicat de deschidere a economiei. n special, achiziiile de bunuri supuse accizelor efectuate de non-rezideni sunt susceptibile (capabile) de a mpinge n sus ratele impicite de impozitare asupra consumului. n general, ratele implicite de impozitare cu privire la consum sunt de 27,3% i sunt la 6 puncte procentuale peste media UE (21,3%). Dei au crescut n ultimii ani, ratele implicite de impozitare asupra forei de munc (32%) au fost ncepnd cu anul 2010, cu 1,4 puncte procentuale mai mic dect media UE (33,4%). Nivelul inferior al impozitului pe f