Infracciones y Sanciones Aduaneras

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    18-Jul-2015

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<p>INSTRUMENTACION Y MEDIDAS PREVENTIVAS DE COMERCIO EXTERIOR.INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS.</p> <p>DRA. GUADALUPE ROMANO CASAS. romadergc@hotmail.com</p> <p>PROCEDIMIENTO ADUANEROPLANEACIN PREPARACIN DEL DESPACHO PAGO DEL PEDIMENTO ELABORACIN DEL PEDIMENTO REVISIN DE DOCUMENTOS REVISIN DE MERCANCAS DESPACHO ADUANERO PRESENTACIN DE MERCANCAS RECONOCIMIENTO ADUANERO SEGUNDO RECONOCIMIENTO LIBERACIN DE MERCANCAS CONTRATACIN DE MERCANCAS LOGSTICA INTERNACIONAL CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS RECOLECCIN DE DOCUMENTOS SELECCIN DEL A GENTE ADUANAL</p> <p>CLASIFICACIN ARANCELARIA</p> <p>AUDITORA INTERNA</p> <p>EL DESPACHO ADUANERO Para los efectos del articulo 35 de la L.A. se entiende por despacho el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancas al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes trficos y regmenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento, deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, as como los agentes o apoderados aduanales.</p> <p>EL DESPACHO ADUANERO El despacho de las mercancas deber efectuarse mediante el empleo de un sistema electrnico con grabacin simultnea en medios magnticos, en los trminos que el Servicio de Administracin Tributara establezca mediante reglas. Las operaciones grabadas en los medios magnticos en los que aparezca la firma electrnica avanzada y el cdigo de validacin generado por la aduana, se considerar que fueron efectuados por el agente aduanal, por el mandatario autorizado o por el apoderado aduanal a quin corresponda dicha firma, salvo prueba en contrario. El empleo de la firma electrnica avanzada que corresponda a cada uno de los agentes aduanales, mandatarios autorizados y apoderados aduanales, equivaldr a la firma autgrafa de stos. Los agentes o apoderados aduanales debern validar previamente los pedimentos que presenten al sistema electrnico a que se refiere el primer prrafo de este artculo, con las personas autorizadas conforme al artculo 16-A de esta Ley.</p> <p>LA VALIDACIONConsiste en comprobar que los datos asentados en el pedimento, estn dentro de los criterios sintcticos, catalogicos estructurales y normativos, conforme se establezca por el Servicio de Administracin Tributaria para ser presentados al sistema electrnico. CRITERIOS 1. Sintcticos.- Conjunto de reglas necesarias para construir expresiones correctas para la operacin de un computador. Solicitud y revisin de datos necesarios de pedimento (Obligatoriedad) [Datos que debe contener el registro]. Estructurales,- Estructura.- Distribucin y orden de las partes importantes. (Secuencia de los registros). Revisin ordenada, estructurada de los registros conforme lo establece el SAT (Manual Tcnico). Catalogicos Confronta entre los datos declarados en los registros y la informacin cargada en las listas o tablas, para determinar que se cumple con las disposiciones jurdicas vigentes. Normativos,- Anlisis de la disposicin jurdica para su implementacin en el sistema y as poder efectuar.</p> <p>2.3. 4. 5. 6.</p> <p>Proceso de Importacin. El puerto de Manzanillo, Colima, actualmente se consolida como el ms importante del Pacifico Mexicano, en cuanto a movimiento de contenedores, realizndose por el, la mayor cantidad de importaciones provenientes del continente Asitico.</p> <p>El proceso de importacin de mercancas, desde que el buque ingresa al pas, hasta que la mercanca es desaduanada, es el siguiente:</p> <p>Procedimiento del despacho aduanero hasta antes de presentarse al modulo de seleccin automatizado de la Aduana de Manzanillo. El importador solicita el servicio de una agencia aduanal</p> <p>Contratado el servicio el importador enva la documentacin original que ampara la mercanca que se va a sujetar al proceso de importacin.</p> <p>Al momento de que la Agencia Aduanal tiene en su poder la documentacin original y la mercanca se encuentra depositada en un recinto fiscalizado (llmense operadoras, terminales portuarias, almacenes), proceder a revalidar el conocimiento de embarque, documento con el cual se consignan las mercancas a la agencia aduanal, por parte de la lnea naviera que las transporta desde su origen.</p> <p>Ya que se entrego la mercanca a la agencia aduanal, esta proceder a efectuar un previo ocular, rompiendo el sello de origen (candado) y constatando que las mercancas que amparan los documentos que entregara el importador, son las que fsicamente se presentan.</p> <p>Terminada la revisin ocular, el dependiente de la agencia aduanal colocara un sello fiscal, de color verde, en caso de que se trate de una importacin definitiva y un sello fiscal color rojo, en caso que sea un depsito fiscal (mercanca, cuyo destino ser un almacn general de depsito).</p> <p>Hecho lo anterior, la Agencia Aduanal, proceder a elaborar el pedimento correspondiente, calculando sus contribuciones y regulaciones no arancelarias aplicables.</p> <p>Pedimento El pedimento es un documento fiscal elaborado en un formato aprobado por la SHCP, dicho formato es dinmico, conformado por bloques en los cuales los importadores, exportadores y agente o apoderado aduanal, debern nicamente imprimir los bloques correspondientes a la informacin que deba ser declarada como: la cantidad y tipo de mercanca, los datos que permitan la identificacin de la mercanca, el origen, valor y base gravable, adems el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, la aduana o seccin aduanera de ingreso y la de despacho, el tipo de operacin, el rgimen aduanero, entre otros datos y documentos que deben de anexarse al citado pedimento. Este formato es presentado ante la aduana por conducto de agente o apoderado aduanal quienes actan como consignatarios o mandatarios de los importadores y exportadores y es un documento aduanero de suma importancia en materia de comercio exterior, con el que se ampara la legal estancia y tenencia de las mercancas de procedencia extranjera en el pas. Pedimento consolidado Documento de solicitud oficial que ampara diversas operaciones de un solo exportador.</p> <p>Procedimiento de Despacho Aduanero, una vez que se presento la mercanca al modulo de seleccin automatizado. Una Vez presentadas las mercancas ante el modulo de seleccin automatizada, existen dos opciones, la primera es que a la seleccin le corresponda como resultado Desaduanamiento Libre (Verde), y proceda a presentarse ante el segundo modulo de seleccin automatizado.</p> <p> En caso de que en el segundo modulo le corresponda nuevamente desaduanamiento libre, se dirigir a la caseta de salida. Si en el modulo de la segunda seleccin automatizada le correspondiera reconocimiento, el dictaminador proceder a efectuar la revisin fsica y documental de las mercancas, si existe alguna infraccin se turnara al departamento jurdico de la Aduana para que este determine las sanciones y seguimiento del despacho.</p> <p> La segunda opcin es que en el primer modulo de seleccin automatizada le corresponda Reconocimiento aduanero (rojo), la autoridad aduanera, efectuara la revisin fsica y documental de las mercancas y en caso de existir alguna infraccin, se turnara el acta correspondiente al departamento jurdico, en caso de ser una infraccin grave, se detendr las mercancas.</p> <p> De no detectarse infracciones la autoridad aduanera certificar el pedimento y proceder a presentarse ante el segundo modulo de seleccin automatizada.</p> <p>Verificacin de Mercancas en Transporte. Esta revisin se efecta cuando las mercancas han sido desaduanadas y se encuentran sobre sus medios de transporte fuera de los recintos fiscales. La notificacin de esta revisin se efecta al transportista que en ese momento es el tenedor de las mercancas. Para efectuarse la revisin se debern trasladar las mercancas hasta un recinto fiscal y personal autorizado de la autoridad aduanera efectuara el reconocimiento de las mismas. En caso de no existir ninguna infraccin, se permitir continu hacia su destino. De no ser as se determinarn las infracciones y el departamento jurdico de la aduana aplicar las sanciones correspondientes.</p> <p>DESPACHO ADUANERO EN IMPORTACINEl agente aduanal presenta las mercancas a despachoEl pedimento pasa por el mdulo de seleccin automatizado</p> <p>Verde (desaduanamiento libre)</p> <p>El agente aduanal cruza la aduana con las mercancas</p> <p>El agente aduanal le entrega las mercancas a importador</p> <p>Rojo (reconocimiento aduanero)Las mercancas y los documentos son revisados por el verificadorSi no existen irregularidades, vuelve a pasar el mdulo de seleccin automatizado (segundo reconocimiento)</p> <p>Verde (desaduanamiento libre)</p> <p>El agente aduanal cruza la aduana con las mercancas</p> <p>Si existen irregularidades, se levanta una incidencia</p> <p>Rojo (reconocimient o aduanero)</p> <p>Se vuelven a revisar los documentos y las mercancas</p> <p>Si no hay irregularidades, el agente aduanal cruza la aduana.</p> <p>INFRACCIONES TRIBUTARIAS INFRACCIN TRIBUTARIA: Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal, constituye infraccin punible en la medida y con los alcances establecidos en el cdigo y en las leyes especiales. Este concepto abarca las infracciones aduaneras aunque el Consejo de Cooperacin Aduanera; las considera como cualquier vulneracin o tentativa de vulneracin de la legislacin aduanera. (Convenio Internacional para la Simplificacin y Armonizacin de los Regmenes Aduaneros (Convenio de Kyoto) Anexo H-2 relativo a las infracciones aduaneras.) No se consideran del derecho penal, ni del derecho administrativo, sino del derecho tributario.</p> <p>LAS INFRACCIONES ADUANERAS: Las infracciones aduaneras son hechos que violan o contraran a la legislacin aduanera y son calificados por la misma como tales. Es necesario que la operacin de trfico de mercancas haya sido sometida al control aduanero. Las infracciones aduaneras pueden ser cometidas por los contribuyentes, por los auxiliares de la administracin aduanera (agentes aduanales, agentes transportistas, almacenadoras) y por los operadores del sistema informtico aduanero. Las sanciones aplicables por la comisin de una infraccin aduanera, son la multa y el decomiso (o ambas inclusive). Se encuentran fundamentadas en lo dispuesto en los artculos del 176 al 183 de la Ley Federal de Aduanas.</p> <p>INFRACCIONES E INCIDENCIAS Existen infracciones graves y no graves; las primeras tienen por consecuencia que el importador o exportador pierdan su mercanca e inician con el PAMA. Ocurre normalmente con el reconocimiento aduanero; tambin puede aplicarse en las visitas domiciliarias. INCIDENCIA ADUANERA: Ocurre cuando ha sucedido una contingencia aduanera mediante errores provocados por los Agentes Aduanales, los importadores, los exportadores, trasportistas, tramitadores, mandatarios que se confronten con la autoridad y no se ha podido convencer a los verificadores o dictaminadores de los documentos o de las mercancas.</p> <p>LAS INFRACCIONES Y SANCIONES1.- DISPOSICIONES GENERALES</p> <p>El Agente Aduanal es responsable ante las autoridades aduaneras de que las operaciones aduaneras que tramite por sus representados se ajusten fielmente a las disposiciones legales aplicables para cada rgimen en particular, responsabilidad que se califica como solidaria, ya que la responsabilidad directa es del importador, por lo que en caso de Incumplir con estas se har acreededor a una serie de sanciones, al incurrir en infraccin. Atendiendo a diferentes circunstancias derivadas de la infraccin el agente Aduanal puede hacerse acreedor a los siguientes consecuencias jurdicas: a).- Imposicin del pago de multa. b).- Retencin o embargo precautorio de las mercancas c).- Pena privativa de la libertad (en caso de delito). d).- la misma suspensin o cancelacin de la patente.</p> <p>RESPONSABILIDADLa responsabilidad versara sobre las siguientes materias:</p> <p>Veracidad y exactitud de los datos suministrados. Determinacin del rgimen aduanero. Cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias. Correcta clasificacin arancelaria</p> <p>I.- LA VERACIDAD Y EXACTITUD DE LOS DATOS E INFORMACIN SUMINISTRADOS.Conforme con los artculos 81 y 162 fraccin VI de la ley aduanera esos datos e informacin son los que debe de anotar en el pedimento que presente ante la aduana para el despacho de las mercancas. Si el Agente Aduanal llegar a omitir o presentar datos falsos o inexactos en el pedimento, estar sujeto a la aplicacin de sanciones administrativas, razn que de hecho le obliga a verificar que los datos y la informacin proporcionados por el importador o exportador sean verdicos y exactos.</p> <p>II.- LA DETERMINACIN DEL RGIMEN ADUANERO DE LAS MERCANCAS.Tomando en cuenta que el rgimen aduanero determina el conjunto de obligaciones legales que deber satisfacer la mercanca para su introduccin al pas o su salida del mismo; el tipo y duracin de su estada en territorio nacional o fuera del, es el propio Agente Aduanal que seala que tipo y montos de contribuciones debe cubrir la operacin; las regulaciones y restricciones no arancelarias que se deben cumplir por las mercancas y las formalidades y procedimientos que debe agotar. Por esas razones conforme al articulo 54 de la ley aduanera responder solidariamente ante las autoridades aduaneras de la correcta determinacin de dicho rgimen. Permisos previos, Cupos mximos, Marcado de Pas de Origen, Certificaciones, etc. III.- EL CUMPLIMIENTO DE LAS REGULACIONES O RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS QUE RIJAN PARA LAS MERCANCAS.Significa que el Agente Aduanal es responsable de verificar que las mercancas que pretenda despachar cuya importacin o exportacin este sujeta a regulaciones o restricciones de esta ndole hayan cumplido con las mismas y se anexen o anoten al pedimento o a travs de otros medios exigidos por la ley, los comprobantes correspondientes, considerando el articulo 17 de la Ley de Comercio Exterior las siguientes:</p> <p>IV.- LA CORRECTA CLASIFICACIN ARANCELARIA DE LAS MERCANCAS .l articulo 81 de la ley aduanera establece que las contribuciones sern determinadas en cantidad liquida por el Agente Aduanal, por cuenta de los importadores o exportadores. En esa determinacin tributaria la clasificacin arancelaria tiene una importancia singular y la eleccin de la fraccin arancelaria debe anotarse en el pedimento segn ordena la fraccin III del articulo antes citado. La consecuencia de una inexacta clasificacin puede derivar en una omisin fiscal (total o parcial), de la cual el Agente Aduana ser responsable solidario como lo prev l articulo 53 de la ley aduanera. LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA COMPRENDE EL PAGO DE:</p> <p>Impuestos al comercio exterior Cuotas compensatorias. Dems contribuciones</p> <p>V.- LA VERACIDAD Y EXACTITUD DEL VALOR DECLARADO DE LAS MERCANCAS.La Ley adopta el valor en aduana o valor de transaccin o precio realmente pagado o por pagar, es imposible que el Agente Aduanal este en posibilidad de verificar si efectivamente el precio sealado en la factura es la cantidad que realmente pago o pagara el importador sin practicarle una audit...</p>