Obavijest o načinu podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak

  • Published on
    30-Jan-2017

  • View
    214

  • Download
    0

Transcript

  • OBAVIJEST

    O NAINU PODNOENJA GODINJE PRIJAVE POREZA NA DOHODAK I

    POSEBNOM POSTUPKU UTVRIVANJA GODINJEG POREZA NA DOHODAK ZA

    2015. GODINU

    1. PRAVILA O OBVEZI ILI DOBROVOLJNOM PODNOENJU GODINJE POREZNE PRIJAVE ZA

    2015. GODINU

    Odredbe lanaka 39., 40. i 41. Zakona o porezu na dohodak (Narodne novine br. 177/04, 73/08,

    80/10, 114/11, 22/12, 144/12, Odluka USRH - 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH - 83/14, 143/14),

    koje se odnose na dohodak za koji se godinja porezna prijava obvezno podnosi, dohodak za koji

    porezni obveznici nisu obvezni, ali mogu podnijeti godinju poreznu prijavu i dohodak za koji se

    godinja porezna prijava ne moe podnijeti, ostale su iste odnosno neizmjenjene. To znai da e

    porezni obveznici podnositi poreznu prijavu za 2015. godinu po istim pravilima ukljuivanja dohotka u

    poreznu prijavu kao i za 2014. godinu. Izmjena se odnosi iskljuivo na nain podnoenja godinje

    porezne prijave za 2015. odnosno primjena posebnog postupka utvrivanja godinjeg poreza na

    dohodak u skladu s lankom 43.a Zakona o porezu na dohodak.

    2. DOHODAK ZA KOJI SE OBVEZNO PODNOSI POREZNA PRIJAVA (OBRAZAC DOH) ZA 2015.

    GODINU

    Obzirom da pravila o obvezi prijavljivanja dohotka u godinjoj poreznoj prijavi za 2015. godinu nisu

    izmijenjena, ve samo nain podnoenja za odreene dohotke, sljedei porezni obveznici duni su

    do 29.2.2016. podnijeti godinju poreznu prijavu na Obrascu DOH za 2015.:

    1. porezni obveznici koji su ostvarili dohodak od samostalne djelatnosti iz lanka 18. Zakona i

    djelatnosti po osnovi kojih se dohodak utvruje i oporezuje kao dohodak od samostalne

    djelatnosti prema lancima 19. - 24. Zakona (obrtnici, slobodna zanimanja i ostali obveznici

    koji dohodak utvruju na temelju poslovnih knjiga),

    2. porezni obveznici - lanovi posade broda u meunarodnoj plovidbi koji su ostvarili

    dohodak od nesamostalnog rada po osnovi rada na brodu u meunarodnoj plovidbi, a koji su

    rezidenti, u skladu s lankom 85. stavkom 1. tokom 6. Pravilnika o porezu na dohodak

    (pomorci),

    3. porezni obveznici za koje Porezna uprava ne raspolae podacima o njihovom ostvarenom

    dohotku u 2015. godini, odnosno porezni obveznici, koji su u 2015. ostvarili oporeziv

    dohodak o kojem poslodavac, isplatitelj primitka ili sam porezni obveznik nije izvijestio

    Poreznu upravu u propisanom roku na propisanom izvjeu (primjerice, porezni obveznici

    rezidenti Republike Hrvatske, koji su ostvarili dividendu iz inozemstva, temeljem koje nije

    plaen predujam poreza u Hrvatskoj, iako je trebao biti plaen, a niti je porezni obveznik o

    tome izvijestio Poreznu upravu na Obrascu JOPPD),

    4. porezni obveznici koji prema lanku 40. Zakona i lanku 86. Pravilnika nemaju obvezu

    podnoenja porezne prijave, a ostvaruju razliku godinjeg poreza na dohodak i prireza porezu

    na dohodak za uplatu ili razlike nema, a nisu predali zahtjev za priznavanjem prava na

  • porezne olakice u posebnom postupku (Obrazac ZPP-DOH za 2015.) do 29.2.2016., ijom bi

    primjenom ostvarili pravo na povrat poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.

    Razvidno jest da porezni obveznici iz prethodno navednih toaka 1., 2. i 3. imaju, u skladu s

    lankom 39. Zakona o porezu na dohodak, obvezu podnoenja godinje porezne prijave, te su,

    primjenjujui ista pravila kao i za 2014. godinu, u istoj poreznoj prijavi obvezni iskazati dohodak za

    koji imaju obvezu podnoenja godinje porezne prijave i dohodak od nesamostalnog rada. Ostali

    moebitno ostvareni dohodak u 2015. nisu obvezni iskazati, ali ako iskau ostali dohodak iz jednog

    izvora obvezni su iskazati ukupan dohodak ostvaren u 2015. godini.

    Porezni obveznici iz prethodno navdene toke 4. nisu obvezni, u skladu s lankom 40. Zakona o

    porezu na dohodak, podnijeti poreznu prijavu za 2015. (isto kao i za 2014.), a pri tome bi ostvarili

    razliku poreza i prireza porezu na dohodak za uplatu ili razlike nema. Meutim, zbog koritenja

    odreenih poreznih olakica koje bi iskazali u poreznoj prijavi za 2015. umjesto razlike poreza i

    prireza porezu na dohodak za uplatu (ili bez razlike), ostvarili bi pravo na povrat preplaenog

    poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak. Ti porezni obveznici mogu, temeljno, te olakice

    iskazati u novom Obrascu ZPP-DOH (do 29.2.2016.), te e se na njih primijeniti poseban postupak.

    Ali ukoliko Obrazac ZPP-DOH s iskazanim poreznim olakicama ne podnesu do 29.2.2016. mogu iste

    olakice iskazati na Obrascu DOH (standardna godinja porezna prijava do 29.2.2016.) te e se i u

    tom sluaju na njih primijeniti poseban postupak utvrivanja godinjeg poreza na dohodak i

    prireza porezu na dohodak. Meutim, istiemo da je rije o onim poreznim obveznicima koji

    nemaju obvezu podnoenja godinje porezne prijave, podnoenjem iste ostvarili bi razliku poreza i

    prireza porezu na dohodak za uplatu ili razlike nema (obraun je 0,00 kuna), a ele iskoristiti

    odreene porezne olakice. Ostalim poreznim obveznicima koji takoer nemaju obvezu

    podnoenja godinje porezne prijave, ali bi podnoenjem iste ostvarili razliku preplaenog poreza i

    prireza porezu na dohodak za povrat, izravno e se izvriti poseban postupak utvrivanja godinjeg

    poreza, pod uvjetom da Porezna uprava raspolae podacima koji taj povrat poreza i prireza

    osiguravaju.

  • Grafiki prikaz za koji se dohodak obvezno podnosi porezna prijava (Obrazac DOH) te za koji

    dohodak nema obveze podnoenja Obrasca DOH, ali se nee primijeniti niti poseban postupak

    utvrivanja godinjeg poreza ukoliko nije podnesen Obrazac ZPP-DOH:

    OBRAZAC DOH

    DO 29.2.2016.

    2.lanovi posade broda u meunarodnoj plovidbi (rezidenti) koji ostvare

    dohodak od nesamostalnog rada po osnovi rada na brodu u meunarodnoj plovidbi

    1.obrtnici, slobodna zanimanja i ostali

    obveznici koji dohodak utvruju na temelju

    poslovnih knjiga

    3.porezni obveznici za koje Porezna uprava ne raspolae

    podacima o njihovom ostvarenom dohotku u

    poreznom razdoblju, odnosno porezni obveznici, koji su u

    poreznom razdoblju ostvarili oporeziv dohodak o kojem

    poslodavac, isplatitelj primitka ili sam porezni obveznik nije izvijestio Poreznu upravu u

    propisanom roku na propisanom izvjeu

    4.porezni obveznici koji prema lanku 40. Zakona nemaju obvezu

    podnoenja porezne prijave, a ostvaruju razliku godinjeg poreza

    na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili razlike nema, a nisu predali zahtjev za priznavanjem

    prava na porezne olakice u posebnom postupku do kraja veljae tekue godine za prethodnu godinu, ijom bi primjenom ostvarili pravo

    na povrat poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.

  • 3. POSEBAN POSTUPAK UTVRIVANJA GODINJEG POREZA NA DOHODAK I PRIREZA POREZU

    NA DOHODAK ZA 2015. GODINU

    Posebnim postupkom smatra se postupak ijom primjenom porezni obveznici, koji u poreznom

    razdoblju ostvare dohodak za koji se obvezno podnosi godinja porezna prijava, uz propisana izuzea,

    nee vie imati obvezu podnoenja godinje porezne prijave, ve e Porezna uprava temeljem

    prikupljenih podataka u tijeku poreznog razdoblja, izvriti godinji obraun i poreznim obveznicima

    dostaviti privremeno porezno rjeenje s utvrenim porezom za uplatu ili za povrat. Isto e uiniti i za

    porezne obveznike koji bi dobrovoljnim podnoenjem godinje porezne prijave ostvarili pravo na

    povrat preplaenog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak. Meutim, poseban postupak

    nee se primjenjivati u onim sluajevima u kojima Porezna uprava ne raspolae s dovoljno podataka o

    ostvarenom dohotku u prethodnoj godini.

    Poseban postupak utvrivanja godinjeg poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak primjenjuje

    se na:

    1. porezne obveznike koji prema lanku 39. Zakona i lanku 85. Pravilnika imaju obvezu podnoenja

    godinje porezne prijave,

    2. porezne obveznike koji prema lanku 40. Zakona i lanku 86. Pravilnika nemaju obvezu podnoenja

    godinje porezne prijave,

    osim za porezne obveznike iz prethodne toke 2. ove Obavijesti.

    Porezni obveznici iz prethodne toke 2., koji nisu obvezni podnijeti godinju poreznu prijavu, ali ele

    iskoristiti pravo na porezne olakice i to:

    1. dio osobnog odbitka za uzdravane lanove ue obitelji i/ili djecu,

    2. dio osobnog odbitka za utvrenu invalidnost (vlastitu i/ili uzdravanih lanova ue obitelji i/ili

    djece),

    3. uveani dio osobnog odbitka po osnovi prebivalita na podruju jedinica lokalne samouprave

    razvrstanih u potpomognuta podruja prema posebnom propisu i podruju Grada Vukovara,

    a za koje podaci nisu upisani na poreznoj kartici, te

    4. dio osobnog odbitka za plaene doprinose za zdravstveno osiguranje u tuzemstvu ili dana

    darovanja,

    mogu podnijeti zahtjev za priznavanjem poreznih olakica, najkasnije do 29.2.2016. za 2015. godinu,

    na Obrascu ZPP-DOH, koji je sastavni dio novih izmjena Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne

    novine broj 137/15) i koji e biti objavljen na Internet stranici Porezne uprave u dijelu Obrasci. Uz

    taj Obrazac moraju podnijeti i vjerodostojne isprave, kojima e dokazati to pravo, a koje su podnosili i

    uz godinju poreznu prijavu, sukladno lanku 67.1 i 89.2 Pravilnika o porezu na dohodak. Temeljem

    1 izvatci i potvrde iz matice roenih, vjenanih i umrlih, potvrda o usvojenju djeteta i skrbnitvu, rjeenja suda o

    plaanju alimentacije za biveg branog druga, potvrda nadlenog tijela za zapoljavanje, rjeenje o utvrenom

    invaliditetu, potvrda o kolovanju na kolama i fakultetima, potvrde o prebivalitu ili uobiajenom boravitu te

    svih drugih isprava koje potvruju injenice u svezi s koritenjem osobnog odbitka

  • toga, ako se godinjim obraunom utvrdi da ostvaruju pravo na povrat poreza, na njih e se

    primijeniti poseban postupak.

    Ukoliko pak porezni obveznici ele iskoristiti dio osobnog odbitka za dana darovanja ili za plaene

    doprinose za osnovno zdravstveno osiguranje, morat e podnijeti Obrazac ZPP-DOH, budui da se isti

    ne mogu koristiti temeljem porezne kartice.

    Na isti nain mogu postupiti i porezni obveznici na koje e se primijeniti poseban postupak po nekoj

    drugoj osnovi (primjerice, ako su ostvarili dohodak od nesamostalnog rada kod dva poslodavca u

    tijeku istog mjeseca), a ele da im se dohodak umanji za prethodno navedene porezne olakice, koje

    nisu iskoristili u tijeku poreznog razdoblja. Takoer, Obrazac ZPP-DOH mogu podnijeti i oni porezni

    obveznici koji ele dio osobnog odbitka za uzdravane lanove ue obitelji i/ili djecu preraspodijeliti u

    skladu s lankom 55. stavkom 2. Pravilnika, porezni obveznici nasljednici koji podnose godinju

    poreznu prijavu u ime umrle osobe i porezni obveznici koji su platili porez na dohodak u inozemstvu

    te ele da im se urauna u tuzemnu poreznu obvezu.

    Porezni obveznici na koje je primijenjen poseban postupak, a koji nisu podnijeli obrazac ZPP-DOH do

    29.2.2016. za 2015. godinu te u privremenom poreznom rjeenju o utvrenom godinjem dohotku

    nije iskazan porez plaen u inozemstvu, nee izgubiti pravo da im se porez plaen u inozemstvu

    urauna u tuzemnu obvezu, ve mogu podnijeti prigovor do kraja srpnja tekue za prethodnu godinu

    (u 2016. taj je rok do 1.8.2016.), ako ele da im se taj porez urauna u tuzemnu obvezu poreza na

    dohodak. Uz prigovor su duni priloiti i vjerodostojne isprave u skladu s lankom 82. stavkom 2.

    Pravilnika te e Porezna uprava donijeti porezno rjeenje.

    Porezni obveznici koji zbog opravdanih razloga nisu u mogunosti dostaviti potvrdu o porezu

    uplaenom u inozemstvu u propisanom roku (primjerice ako se porezna godina razlikuje od

    kalendarske godine) istu mogu dostaviti do 30.11.2016. te su to obvezni napomenuti u prigovoru na

    privremeno porezno rjeenje, kojeg su obvezni Poreznoj upravi dostaviti do kraja srpnja, a Porezna

    uprava e donijeti porezno rjeenje u roku od 30 dana od dana zaprimanja potvrde o uplaenom

    porezu, odnosno do kraja prosinca 2016. godine.

    2 za priznavanje dijela osobnog odbitka po osnovi danih darovanja- preslike naloga o doznaci u novcu i ugovora

    o danim darovanjima u drugim dobrima i uslugama ili potvrdama, za priznavanje dijela osobnog odbitka po

    osnovi doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje plaenih u tuzemstvu - preslike naloga o uplati doprinosa,

    Ako brani ili izvanbrani drug, odnosno ivotni ili neformalni ivotni partner, djeca i drugi uzdravani lanovi

    ue obitelji rezidenta imaju prebivalite ili uobiajeno boravite u inozemstvu, tada se uvjeti za koritenje

    osobnog odbitka moraju dokazati potvrdama mjerodavnih tijela u inozemstvu. Ove potvrde moraju sadravati

    sljedee:

    1. osobne podatke o branom ili izvanbranom drugu, odnosno ivotnom ili neformalnom ivotnom partneru,

    djeci i uzdravanim lanovima ue obitelji, uz naznaku stupnja srodstva,

    2. podatke o primicima uzdravanih osoba iz toke 1. ovoga stavka, na osnovi kojih se moe utvrditi mogu li se

    smatrati uzdravanima,

    3. rjeenja o moebitnoj invalidnosti lanova ue obitelji.

    Za koritenje uveanog osobnog odbitka ukoliko porezni obveznici i/ili lanovi njihove ue obitelji i/ili djeca

    imaju prebivalite i borave na potpomognutim podrujima, o emu podaci nisu upisani na Obrascu PK ili je

    dolo do izmjene istih vjerodostojne isprave kojima se dokazuje prebivalite i boravak na tim podrujima.

  • U sluaju da na porezne obveznike nije primijenjen poseban postupak (a nisu od toga izuzeti,

    odnosno ne spadaju u prethodno navedene 4 kategorije obveznika na koje se poseban postupak ne

    primjenjuje) i ako nisu dostavili podatke o uplaenom porezu u inozemstvu do kraja veljae tekue za

    prethodnu godinu na Obrascu ZPP-DOH, mogu do kraja srpnja tekue za prethodnu godinu predati

    zahtjev Poreznoj upravi za izdavanjem privremenog poreznog rjeenja u kojem e navesti podatke

    temeljem kojih smatraju da se na njih trebao primijeniti poseban postupak.

    Grafiki prikaz primjene posebnog postupka utvrivanja godinjeg poreza na dohodak i prireza

    porezu na dohodak za 2015.

    OBRAZAC ZPP-DOH

    4.porezni obveznici koji su platili porez na

    dohodak u inozemstvu te ele da im se

    urauna u tuzemnu poreznu

    obvezu.

    1.koritenje prava na porezne

    olakice (nisu upisane na Obrazac

    PK ili je nastala promjena ili je rije o drugim poreznim

    olakicama)

    2.preraspodjela osobnog odbitka

    3. nasljednici koji podnose godinju poreznu prijavu u ime umrle osobe

    DO 29.2.2016.

  • 4. Rok dostavljanja privremnog poreznog rjeenja i rok za prigovor

    Porezna uprava e na temelju evidencija i podataka kojima raspolae te podataka iz Obrasca ZPP-

    DOH, utvrditi poreznom obvezniku godinji dohodak ostvaren u 2015. godini te razliku poreza na

    dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu (ako je porezni obveznik bio u obvezi podnoenja

    porezne prijave) ili za povrat, o emu e izdati privremeno porezno rjeenje, koje e dostaviti

    poreznom obvezniku prema adresi njegovog prebivalita iz slubenih evidencija kojima raspolae i

    to najkasnije do 30. 6.2016. Napominje se da se dostavom privremenog poreznog rjeenja na

    navedenu adresu smatra da je izvrena osobna dostava.

    Iznimno, ako porezni obveznik ne zaprimi privremeno porezno rjeenje do 30.6.2016., a nije izuzet

    od posebnog postupka sukladno lanku 43.a stavku 2. Zakona, moe, do 1.8.2016., podnijeti

    zahtjev za izdavanjem privremenog poreznog rjeenja u kojem e navesti podatke temeljem kojih

    smatra da se na njega trebao primijeniti poseban postupak.

    Takoer, kada porezni obveznik utvrdi da su podaci iz privremenog poreznog rjeenja nepotpuni ili

    netoni, odnosno kada smatra da ispunjava i druge propisane uvjete temeljem kojih moe ostvariti

    odreena prava, odnosno porezne olakice, koje nisu obuhvaene privremenim poreznim

    rjeenjem, moe podnijeti prigovor, najkasnije do 1.8.2016. Iznimno, ako porezni obveznici

    privremeno porezno rjeenje zaprime nakon 30.6.2016., mogu podnijeti prigovor u roku od 30 dana

    od dana zaprimanja privremenog poreznog rjeenja.

    To znai da, ako je primijenjen poseban postupak i porezni obveznik utvrdi da mu, primjerice, nije

    uzet u obzir porez plaen u inozemstvu, ili dio osobnog odbitka za uzdravanu djecu, moe na

    zaprimljeno privremeno porezno rjeenje podnijeti prigovor da mu se temeljem toga umanji

    njegova porezna obveza ili uvea iznos za povrat, ak iako nije podnio zahtjev na Obrascu ZPP-DOH

    do kraja veljae. Meutim, potrebno je napomenuti da ukoliko nije primijenjen poseban postupak i

    porezni obveznik nije podnio zahtjev za priznavanjem prava na olakice na Obrascu ZPP-DOH do

    kraja veljae tekue za prethodnu godinu, nije vie u mogunosti iskoristiti to pravo.

    Porezni obveznici iz lanka 40. Zakona (koji nemaju obvezu podnoenja godinje porezne prijave) na

    koje je primijenjen poseban postupak, mogu temeljem prigovora podnesenog do 1.8.2016., odustati

    od primjene posebnog postupka, u kojem sluaju e se privremeno porezno rjeenje ponititi.

    U ostalim sluajevima, o prigovoru odluuje prvostupanjsko porezno tijelo rjeenjem u roku od 30

    dana od dana zaprimanja prigovora, a podnoenjem prigovora odgaa se izvrenje privremenog

    poreznog rjeenja do donoenja rjeenja po prigovoru. Prvostupanjsko porezno tijelo moe o

    podnijetom prigovoru postupiti na 2 naina:

    ako nakon izvrene provjere podataka iskazanih u privremenom poreznom rjeenju utvrdi da

    postoji osnova za izmjenu privremenog poreznog rjeenja u skladu s navodima iz prigovora, donosi

    porezno rjeenje protiv kojeg nije doputena alba, a porezna obveza utvrena poreznim rjeenjem

    smatra se konano utvrenom poreznom obvezom i porezni obveznik je obvezan izvriti uplatu

    poreza u roku od 15 dana od dana dostave tog rjeenja, ili

    ako nakon izvrene provjere podataka iskazanih u privremenom poreznom rjeenju utvrdi da

    navodi iz prigovora nisu osnovani, donosi porezno rjeenje kojim se odbija prigovor te se protiv

    takvog rjeenja moe izjaviti alba u roku 30 dana od dana dostave rjeenja.

  • Ako porezni obveznici ne podnesu prigovor, ili ga podnesu izvan roka, obveza utvrena privremenim

    poreznim rjeenjem smatra se konano utvrenom poreznom obvezom te e Porezna uprava zaduiti

    porezne obveznike za utvrenu razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili e

    im izvriti povrat ako ispunjavaju uvjete za povrat preplaenog poreza na dohodak i prireza porezu na

    dohodak sukladno Zakonu o porezu na dohodak i Opem poreznom zakonu. U tom sluaju porezni

    obveznik je obvezan dunu razliku uplatiti najkasnije do 1.8.2016.

    Ako porezni obveznik ne podnese prigovor, kako bi se u godinji obraun ukljuio i dohodak za koji

    Porezna uprava nije imala saznanja, a koji je bio obvezan iskazati sukladno propisima vaeima za to

    porezno razdoblje, te nakon to proe rok za albu na rjeenje Porezna uprava dobije podatak o tom

    dohotku, po slubenoj dunosti bez vremenskog ogranienja pokrenut e obnovu postupka u roku od

    30 dana od dana kada, temeljem novih saznanja, utvrdi dohodak koji je porezni obveznik bio obvezan

    iskazati.

    U sluaju provedbe posebnog postupka kojim je utvreno da bi trokovi utvrivanja i naplate poreza

    bili nerazmjerni naplaenom porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak, Porezna uprava nee

    poreznim obveznicima dostavljati privremeno porezno rjeenje.

    5. Osim ove Obavijesti, upute o popunjavanju, podnoenju i zaprimanju godinje porezne

    prijave te provedbi posebnog postupka utvrivanja godinjeg poreza na dohodak i prireza

    porezu na dohodak za 2015. godinu objaviti e se na internet stranicama Porezne uprave.

Recommended

View more >