Seminar Belastingplan 2012 Amsterdam vrijdag 18 november 2011

  • View
    214

  • Download
    2

Embed Size (px)

Transcript

  • Dia 1
  • Seminar Belastingplan 2012 Amsterdam vrijdag 18 november 2011
  • Dia 2
  • 2 16.00Ontvangst 16.30Openingswoord Fiscale Wijzigingen 2012: Objectvrijstelling Maarten de Wilde, Erasmus Universiteit / Loyens & Loeff Rente-aftrek in de Vpb Coperatie en Buitenlands Aanmerkelijk Belang Michiel Sunderman, Clifford Chance LLP Gerrit de Keizer, Belastingdienst 17:55Afsluiting 18:00Borrel Programma
  • Dia 3
  • 3 Objectvrijstelling Maarten de Wilde, Erasmus Universiteit / Loyens & Loeff
  • Dia 4
  • 4 BP 2012: objectvrijstelling Objectvrijstelling buitenlandse ondernemingswinsten binnenlands belastingplichtigen Forfaitaire belastingverrekening voordelen uit buitenlandse laagbelaste beleggingsondernemingen binnenlands belastingplichtigen Overgangsrecht
  • Dia 5
  • 5 Kern en ratio Kern: einde import lopende verliezen uit buitenlandse ondernemingsactiviteiten Ratio: wegnemen timingvoordeel en bereiken meer fiscaal gelijke behandeling vaste inrichting en buitenlandse deelneming Q: wegnemen timingvoordeel of creren timingnadeel?
  • Dia 6
  • 6 Methode Term: objectvrijstelling Methodiek: Fictieve winstbijtelling Buitenlandse winst corrigeren we fiscaal tot 0 Stakingsverlies aftrekbaar Saldo buitenlandse winst negatief t.t.v. beindiging buitenlandse ondernemingsactiviteiten? Aftrek Effect: vandaag verlies? morgen aftrek
  • Dia 7
  • 7 Wat aan te doen? Strijdigheid belastingverdragen? NL is bevoegd NL verleent vermindering ; Strijdigheid positief Unierecht? Valutaresultaten in heffingsgrondslag; Stille reserves bij vermogenstransfers in partjes belast; Stakingsaftrek; Stakingsverlies = definitief verlies? Double-diproutes afgesloten; Voortijdige verliesnemingroutes afgesloten;
  • Dia 8
  • 8 Stelling 1 OBJECTVRIJSTELLING: STRIJDIG MET UNIERECHT BIJ LOKALE VERSLIESVERDAMPING ZONDER STAKING ONDERNEMING
  • Dia 9
  • 9 Stelling 2 DE INTRODUCTIE VAN DE OBJECTVRIJSTELLING IS IN STRIJD MET DE GOEDE VERDRAGSTROUW
  • Dia 10
  • 10 Stelling 3 OBJECTVRIJSTELLING: UITSTEL VERLIESNEMING ONONTKOOMBAAR
  • Dia 11
  • 11 Stelling 4 DE OPEN NEDERANDSE ECONOMIE IS MEER GEBAAT BIJ GRENSOVERSCHRIJDENDE VERLIESVERREKENING DAN BIJ EEN INPERKING DAARVAN
  • Dia 12
  • 12 Stelling 5 OBJECTVRIJSTELLING: WETGEVINGSTECHNISCH VAKWERK MAAR ONRECHTVAARDIG
  • Dia 13
  • 13 Rente-aftrek in de Vpb Never a dull moment Michiel Sunderman, Clifford Chance LLP Gerrit de Keizer, Belastingdienst
  • Dia 14
  • 14 Introductie Voorgestelde maatregelen overnameholding Bosalgat Stellingen
  • Dia 15
  • 15 Overnameholding Geschiedenis Belastingplan 2012 Oorspronkelijke variant Uiteindelijke voorstel
  • Dia 16
  • 16 Holdco Shares Target400Equity200 Bank loan200 Target Assets100Equity50 (Foreign) Subs 100Bank loan150 Fiscal unity Assets100Equity-/-150 (Foreign) Subs100Bank loan350 Consolidation: Shares Target 400 NAV target 50 Goodwill (gap) Target 350 Equity fiscal unity -/- 150 Foreign subs -/- 100 Compensation goodwill 350 Equity (after compensation) 100 Voorbeeld
  • Dia 17
  • 17 Uitwerking oorspronkelijk voorstel Zonder rekening te houden met (i) EUR 1 M drempel en (ii) feit dat je naar gemiddelde per begin/einde jaar moet kijken Year Equity before correction Compensation goodwill gap Reduction participa- tions Equity after correction Total Debt Excessive part of debt % deductible interest on acq. loan 1-/- 150350 (100%)-/- 10010035015025% 2-/- 150315 (90%)-/- 100 653502200% 3-/- 150280 (80%)-/- 100 303502900% 4-/- 150245 (70%)-/- 100-/-5350 0% 5-/- 150210 (60%)-/- 100 -/- 40350 0% 6-/- 150175 (50%)-/- 100-/- 75350 0% 7-/- 150140 (40%)-/- 100-/- 110350 0% 8-/- 150105 (30%)-/- 100-/- 145350 0% 9-/- 15070 (20%)-/- 100-/- 180350 0% 10-/- 15035 (10%)-/- 100-/- 215350 0%
  • Dia 18
  • 18 Uitwerking na 5e Nota van Wijziging Zonder rekening te houden met EUR 1 M drempel Year Acquisition debt as percentage of purchase price that is not excessive Actual acquisition debt as percentage of purchase price % deductible interest on acquisition debt 160%50%100% 255%50%100% 350% 100% 445%50%90% 540%50%80% 635%50%70% 730%50%60% 825%50% 925%50% 1025%50%
  • Dia 19
  • 19 Het Bosalgat Het Dilemma Brief Van Keulen: Geen inperking aftrek deelnemingsrente Slechts tegengaan onbedoeld gebruik/misbruik Pas als huidig palet aantoonbaar tekort schiet Motie Bashir/Van Vliet Verzoekt maatregelen om gat te dichten Weekers studeert verder.
  • Dia 20
  • 20 Het Bosalgat Een broedende kip moet je niet storen Maar tocheen persoonlijke gedachte
  • Dia 21
  • 21 Het Bosalgat Maak een fundamentele keuze: Waar hoort rente thuis: bij de overnemer of bij de target? Mijn keuze: target Hoofdregel: sta daar aftrek toe, maar: Geen aftrek bij double dips etc. Vangnet voor zakelijke situaties bij gebrek aan mogelijkheden debt push down
  • Dia 22
  • 22 Stelling 1 EXTERNE RENTE ZOU ALTIJD AFTREKBAAR MOETEN ZIJN
  • Dia 23
  • 23 Stelling 2 HET BOSALGAT BESTAAT NIET
  • Dia 24
  • 24 Stelling 3 HET IS TEGENSTRIJDIG OM N EEN OVERNAMEHOLDING- BEPALING N EEN BOSALGAT-REPARATIE TE WILLEN
  • Dia 25
  • 25 Stelling 4 BETER N RUWE BEPALING DAN 5 MAATWERKBEPALINGEN TEGEN ONGEWENSTE RENTEAFTREK
  • Dia 26
  • 26 Stelling 5 HET OVERGANGSRECHT MOET IN STAND GELATEN WORDEN
  • Dia 27
  • 27 Stelling 6 HET NIET-INTRODUCEREN VAN EEN TEGENBEWIJSREGELING IN GEVAL VAN COMPENSERENDE HEFFING OVER RENTEBATEN IS ZEER ONREDELIJK
  • Dia 28
  • 28 Coperatie en Buitenlands Aanmerkelijk Belang
  • Dia 29
  • 29 Stelling 1 DE BELASTINGPLICHT VAN DE COOP WORDT AFHANKELIJK GEMAAKT VAN DE SUBJECTIEVE BEDOELING VAN HAAR LEDEN
  • Dia 30
  • 30 Stelling 2 DIVIDENDSTRIPPINGSMAATREGELEN ICM BESTAAND (RULING)BELEID BIEDEN AFDOENDE BESCHERMING TEGEN ONGEWENST GEBRUIK VAN COOPS
  • Dia 31
  • 31 Afsluitende Stelling LUXEMBURG HAD GEEN BETERE RECLAME KUNNEN HEBBEN VOOR LUXEMBURG VESTIGINGSLAND DAN HET BELASTINGPLAN 2012