Suport CIC ID Pitulice

  • Published on
    18-Oct-2015

  • View
    130

  • Download
    0

Embed Size (px)

Transcript

  • 5/28/2018 Suport CIC ID Pitulice

    1/152

    ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE

    Facultatea de Contabilitate i Informaticde gestiune

    CONTABILITATEA

    INSTITUIILOR DE CREDIT

    - Suport curs ID Adaptat i actualizat pe baza suportului de curs ID pentrudisciplina Contabilitatea Instituiilor de Credit, autoriprof.univ.dr. Cornelia Dasclu i prof.univ.dr. Aureliatefnescu

  • 5/28/2018 Suport CIC ID Pitulice

    2/152

    Contabilitatea Instituiilor de Credit__________________________________________________________________

    CUPRINS__________________________________________________________________UNITI DE NVARE

    INTRODUCERE

    Obiectivele disciplinei Contabilitatea Instituiilor de CreditSpecificul nvrii contabilitii instituiilor de creditInstrumente i mijloace de documentare pentru studiul

    individual

    1. MEDIUL FINANCIAR BANCAR: REGLEMENTRI,ORGANIZARE, INSTRUMENTE SPECIFICE DE LUCRU

    Obiectivele

    1.1 Reglementri i abordri conceptuale fundamentale1.1.1 Concepte i termeni cheie1.1.2 Instituii financiar monetare1.1.3. Instituii financiar nebancarentrebri de autoevaluare i reflecie

    1.2 Organizare1.2.1 Organizarea unei instituii de credit1.2.2 Organizarea contabilitii instituiilor de credit din

    Romniantrebri de autoevaluare i reflecie

    1.3 Instrumente specifice de lucru1.3.1Planul de conturi pentru instituiile de credit1.3.2 Sistemul de pli i decontri

    1.3.2.1 Introducere1.3.2.2 Instrumentele de plat(IP)

    ntrebri de autoevaluare i reflecieBibliografie

  • 5/28/2018 Suport CIC ID Pitulice

    3/152

    2. METODE CANTITATIVE DE FORMARE A CAPITALULUIBANCAR

    Obiective2.1 Rezultatul exerciiului componentdinamica capitalului

    bancar2.1.1 Consideraii conceptuale i tipologice

    2.2Metode cantitative de formare a capitalului bancar2.2.1 Metode de rambursare a creditelor2.2.2 Metode de calcul al dobnzii n cont curent2.2.3 Metode de calcul al scontului

    Teme de control (TC1)Calculul dobnzii n cont curentMetode de rambursare a creditelor

    Bibliografie

    3. SITUAII FINANCIARE SPECIFICE INSTITUIILOR DE

    CREDITObiective3.1 Situaii financiare specifice instituiilor de credit (IC)

    3.1.1 Aspecte particulare ale raportrii financiare ninstituiile de credit

    3.1.2 Componentele situaiilor financiarentrebri de autoevaluare i reflecie

    Temde control (TC2)Studiu comparativ privind situaiile financiare ale instituiilorde credit i agenilor economici

    Bibliografie

    4. CONTABILITATEA DECONTRILOR INTRESEDIIObiective4.1 Concepte i tehnici de desfurare a decontrilor intersedii

    4.1.1 Concepte4.1.2 Tehnici de desfurare a decontrilor intersedii

    4.2 Abordri contabile specifice decontrilor intersedii

  • 5/28/2018 Suport CIC ID Pitulice

    4/152

    4.2.1 Contabilitatea decontrilor intersedii n numeleclienilor

    Studii de caz4.2.2 Contabilitatea decontrilor intersedii n nume propriuStudii de caz

    Bibliografie

    5. CONTABILITATEA DECONTRILOR NTRE INSTITUIILEDE CREDIT

    ObiectiveIntroducere5.1 Sistemul conturilor de corespondent

    5.1.1 Cadrul conceptual

    5.1.2 Cadrul contabil5.1.3 Operaiuni interbancare de credit/mprumut i depozit

    5.1.4. Studiu de caz cu indicaii de rezolvare5.2 Contabilitatea decontrilor ntre instituii de credit care nu

    au legturi directe (decontri pe bazbrut)5.2.1 Tehnica de decontare5.2.2 Cadrul contabil5.2.3. mprumuturi de refinanare5.2.4 Studiu de caz cu indicaii de rezolvare

    5.3.Contabilitateadecontrilor ntre instituii de credit princompensare (pe baznet)

    5.3.1 Aspecte tehnice i de reglementare privind

    compensarea5.3.2 Aspecte de politiccontabil5.3.3 Studiu de caz cu indicaii de rezolvare

    Temde control (TC3)Studiu complex privind sistemul decontrilor ntr-o instituie

    de creditBibliografie

  • 5/28/2018 Suport CIC ID Pitulice

    5/152

    6. CONTABILITATEA OPERAIUNILOR DE CREDITARE NFAVOAREA CLIENTELEI NEFINANCIARE

    Obiective6.1 Aspecte tehnice i conceptuale privind creditul i riscul decredit i dobnd

    6.1.1 Concept i tipologie privind creditul

    6.1.2 Aspecte tehnice privind creditul i riscurile specifice6.2. Contabilitatea creditului i riscurilor ataate

    6.2.1 Aspecte de procedurcontabil

    Temde controlContabilitatea creditrii corporate

    Bibliografie

    7. CONTABILITATEA DISPONIBILITILOR I DEPOZITELORCLIENTELEI NEFINANCIARE

    Obiective7.1 Aspecte juridice i contabile privind disponibilitile

    7.1.1 Aspecte juridice i contabile privind disponibilitile7.1.2 Studiu de caz i indicaii de rezolvare

    7.2. Aspecte juridice i contabile privind depozitele bancare7.2.1 aspecte juridice i contabile privind depozitele bancare7.2.2 Studiu de caz i indicaii de rezolvare

    Temde controlContabilitatea disponibilitilor i depozitelor clienteleinefinanciare

    Bibliografie

    Bibliografie generalANEX- PLANUL DE CONTURI

  • 5/28/2018 Suport CIC ID Pitulice

    6/152

    INTRODUCERE__________________________________________________________________

    Obiectivele disciplinei contabilitatea instituiilor de credit

    Cursul Contabilitatea Instituiilor de Credit se adreseaz studenilorprogramul de studiu Licen, organizat de facultatea Contabilitate iInformaticde gestiunei face parte din planul de nvmnt corespunztoranului III, semestrul 2.Studiul disciplinei Contabilitatea Instituiilor de Credit vasigur:

    abilitatea de a identifica referenialele juridice i contabile adecvatesferei instituiilor de credit;

    nsuirea principalelor politici contabile specifice instituiilor decredit;

    familiarizarea cu instrumentele de plat nelegerea sistemul de decontri ntre instituii de credit, capacitatea de organizare i recunoatere a relaiilor ntre sediile

    instituiilor de credit; utilizarea tehnicilor i practicilor contabile adaptate operaiunilor

    desfurate n favoarea clientelei

    Specificul nvrii contabilitii instituiilor de credit

    Contabilitatea instituiilor de credit se studiaz dup formarea bazei decunoatere n domeniul contabil i financiar.

    Succesul nvrii este asigurat de cunoaterea temeinic aprincipiilor i regulilor contabile nsuite la disciplinele Bazele

    contabilitii, Contabilitate financiarfundamentali aprofundat, precumi de abilitile de raionare pentru decizie deprinse prin studiulContabilitii i Controlului de gestiune. Toate competenele contabileaezate n contextul conceptual i tehnic specific mediului financiar-bancarconstituie fundamental pentru nvarea Contabilitii instituiilor de credit.

    Un studiu complet, profund i atractiv al acestei discipline estenlesnit de disponibilitatea fiecrui student de a-i accesa on-line sursele deinformaii disponibile pe site-urile Bncii Naionale a Romniei i cele aleinstituiilor de credit autorizate sfuncioneze pe teritoriul Romniei.

    Cursul Contabilitatea Instituiilor de Credit abordeaz tematica

  • 5/28/2018 Suport CIC ID Pitulice

    7/152

    aprobat prin programa analitic a disciplinei i este structurat n aptecapitole, finalizate cu o temde control.

    Evaluarea cunotinelor se compune din:1. evaluarea continu, pe baza temelor de control i a implicrii n

    discuii tematice lansate la seminarii;2. evaluarea final, pe baza examenului scris susinut n sesiunea de

    var.Conform fiei de disciplinaprobate, evaluarea continuvofer3 punctedin nota final, iar evaluarea final, 7 puncte.

    Instrumente i mijloace de documentare pentru studiul individual

    Caracterul interdisciplinar al cursului Contabilitatea Instituiilor de Crediteste accentuat de studiile de caz care v ajut s experimentai regulile itehnicile contabile de decontare i relaionare cu clienii n cadrulinstituiilor de credit.

    Instrumentele indispensabile studiului individual i colectiv suntsuportul de curs i planul de conturi pentru instituii de credit, instituiifinanciare nebancarei fond de garantare.

    Pentru elaborarea studiilor comparative ce fac obiectul unor teme decontrol veste de folos documentarea prin internet.

    Aprofundarea temelor propuse spre studiu v este nlesnit princonsultarea bibliografiei suplimentare indicate la sfritul lucrrii

  • 5/28/2018 Suport CIC ID Pitulice

    8/152

    UNITATEA DE NVARE 1

    MEDIUL FINANCIAR BANCAR: REGLEMENTRI,ORGANIZARE, INSTRUMENTE SPECIFICE DE LUCRU_____________________________________________________________

    Obiective

    1.1 Reglementri i abordri conceptuale fundamentale1.1.1 Concepte i termeni cheie1.1.2 Instituii financiare monetare1.1.3. Instituii financiare nebancarentrebri de autoevaluare i reflecie

    1.2 Organizare1.2.1 Organizarea unei instituii de credit1.2.2 Organizarea contabilitii instituiilor de credit din

    Romniantrebri de autoevaluare i reflecie

    1.3 Instrumente specifice de lucru1.3.1Planul de conturi pentru instituiile de credit1.3.2 Sistemul de pli i decontri

    1.3.2.1 Introducere1.3.2.2 Instrumentele de plat(IP)

    ntrebri de autoevaluare i reflecie

    Bibliografie

  • 5/28/2018 Suport CIC ID Pitulice

    9/152

    Obiective

    Parcurgerea acestei uniti de nvare vasigur: nsuirea conceptelor i termenilor cheie pentru contabilitatea

    instituiilor de credit; cunoaterea principalelor operaiuni desfurate n mediul financiar-

    bancar; identificarea corecta modalitilor de organizare a unei instituii de

    credit; familiarizarea cu particularitile planului de conturi;

    recunoaterea modalitilor i instrumentelor de plat.

    1.1 REGLEMENTRI I ABORDRI CONCEPTUALEFUNDAMENTALE

    Pnn 1989, sistemul bancar romnesc oferea un numr limitat de servicii

    i produse bancare. Dup 1989, Romnia a fost martora mai multorschimbri. Trecerea la economia de piaa determinat creterea numruluide ageni economici privai precum i diversificarea cerinelor i ateptriloracestora privind modalitile de procurare, fructificare i plasare a fondurilori disponibilitilor. Acest aspect a determinat dezvoltarea unui sistembancar care s rspund solicitrilor pieei i sasigure ofertarea adecvatde produse i servicii bancare.

    1.1.1. Concepte i termeni cheie

    Activitatea financiar-bancarce se desfoar n prezent n Romniaeste

    reglementatde:

    Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 99 din 6.12.2006 privindinstituiile de credit i adecvarea capitalului, cu modificrile icompletrile ulterioare;

    Legea nr. 312/2004 privind statutul Bncii Naionale a Romniei,publicatn M.O. nr.582/2004.

    Legea nr. 93/2009 privind instituiile financiare nebancare, cumodificrile i completrile ulterioare.

  • 5/28/2018 Suport CIC ID Pitulice

    10/152

    Conform normelor n vigoare activitatea financiar-bancarse deruleazprininstituii financiare monetare(IFM) i instituii financiare nebancare(IFN).

    1.1.2. Instituii financiare monetareInstituiile financiare monetare reprezentate de societi i cvasisocieti acror funcie principal const n furnizarea de servicii de intermedierefinanciar ce constau n primirea de depozite i/sau substitute de depozitedin partea unitilor instituionale altele dect instituiile financiare monetarei acordarea de credite i/sau n efectuarea de plasamente n nume propriu.n categoria IFM intr:a.Banca Naional a Romniei (BNR) este banca central cu rol decoordonare i reglementare n domeniile: monetar, de credit, valutar i depli, asigurnd totodatsupravegherea celorlalte instituii bancare. BNR areun grad ridicat de independen i rspunde numai n faa Parlamentului.

    Guvernatorul BNR i Consiliul de Administraie sunt alei de Parlament, pebaza recomandrilor Primului Ministru. Principalele atribuii ale BNR sunt:- elaborarea i aplicarea politicii monetare i a politicii de curs de schimb;- autorizarea, reglementarea i supravegherea prudenial a instituiilor decredit, promovarea i monitorizarea bunei funcionri a sistemelor de plipentru asigurarea stabilitii financiare;- emiterea bancnotelor i a monedelor ca mijloace legale de plat peteritoriul Romniei;- stabilirea regimului valutar i supravegherea respectrii acestuia;- administrarea rezervelor internaionale ale Romniei.

    b.Instituiile de credit - sunt entiti care desfoaractivitate de atragerede depozite sau alte fonduri rambursabile de la public, de acordare decredite n cont propriu i emit moned electronic. Instituiile de creditautorizate de BNR se pot constitui i pot funciona ca:

    bnci; organizaii cooperatiste de credit; bnci de economisire i creditare n domeniul locativ; bnci de credit ipotecar; instituii emitente de monedelectronic.

  • 5/28/2018 Suport CIC ID Pitulice

    11/152

    c. Fondurile de piamonetar(instituii financiare) sunt organisme deplasament colectiv, definite n conformitate cu legislaia n vigoare privindpiaa de capital, ale cror aciuni sau uniti de fond sunt, din punctul devedere al lichiditii, substitute ale depozitelor;entiti, altele dect instituiile de credit, al cror obiect principal deactivitate const n dobndirea de participaii sau n efectuarea uneia sau

    mai multora activiti financiare.in de asemenea de sfera financiar-bancar instituiile de plat care suntpersoane juridice autorizate de ctre BNR s presteze servicii de plat peteritoriul Romniei, Uniunii Europene i al Spaiului Economic European(cf. OUG nr.113/2009 privind serviciile de plat). Sunt asimilate categorieide instituie de platentitile care efecteazservicii de plat:

    instituii de credit; instituii emitente de monedelectronic; furnizori de servicii potale giro care presteaz servicii de plat

    potrivit cadrului legislativ naional aplicabil;

    instituii de platorganizate i autorizate ca atare; Banca CentralEuropeani bncile centrale naionale, atunci cnd

    acestea nu acioneaz n calitate de autoriti monetare sau n altcalitate ce implicexerciiul autoritii publice;

    statele membre sau autoritile lor regionale ori locale, atunci cndacestea nu acioneazn calitatea lor de autoriti publice.

    Conform legii, activitile desfurate de instituiile de credit sunturmtoarele:

    atragere de depozite i de alte fonduri rambursabile;

    acordare de credite, incluznd printre altele: credite de consum,credite ipotecare, factoring cu sau frregres, finanarea tranzaciilorcomerciale, inclusiv forfetare;

    leasing financiar; operaiuni de pli; emitere i administrare de mijloace de plat, cum ar fi: cri de

    credit, cecuri de cltorie i alte asemenea, inclusiv emitere demonedelectronic;

    emitere de garanii i asumare de angajamente;

  • 5/28/2018 Suport CIC ID Pitulice

    12/152

    tranzacionare n cont propriu i/sau pe contul clienilor, n condiiilelegii, cu:

    instrumente ale pieei monetare, cum ar fi: cecuri, cambii,bilete la ordin, certificate de depozit;

    valut; contracte futures i options financiare; instrumente avnd la bazcursul de schimb i rata dobnzii; valori mobiliare i alte instrumente financiare transferabile;

    participare la emisiunea de valori mobiliare i alte instrumentefinanciare, prin subscrierea i plasamentul acestora ori prinplasament i prestarea de servicii legate de astfel de emisiuni;

    servicii de consultancu privire la structura capitalului, strategia deafaceri i alte aspecte legate de afaceri comerciale, servicii legate defuziuni i achiziii i prestarea altor servicii de consultan;

    administrare de portofolii i consultanlegatde aceasta; custodie i administrare de instrumente financiare; intermediere pe piaa interbancar; prestare de servicii privind furnizarea de date i referine n

    domeniul creditrii; nchiriere de casete de siguran; operaiuni cu metale i pietre preioase i obiecte confecionate din

    acestea; dobndirea de participaii la capitalul altor entiti; orice alte activiti sau servicii, n msura n care acestea se

    circumscriu domeniului financiar, cu respectarea prevederilor legalespeciale care reglementeazrespectivele activiti, daceste cazul.

    1.1.3. Instituiile fi...