Suport Curs Fiscalitate ID - 2013

  • Published on
    17-Oct-2015

  • View
    100

  • Download
    0

Embed Size (px)

Transcript

<ul><li><p>5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013</p><p> 1/118</p><p>ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN BUCURETI</p><p>FACULTATEA DE FINANE, ASIGURRI, BNCI I BURSE DE VALORI</p><p>SUPORT CURSNVMNT LA DISTAN</p><p>DISCIPLINA:FISCALITATE</p><p>PROF. UNIV. DR.VINTIL Georgeta</p><p>LECT. UNIV. DR.FILIPESCU Maria-Oana</p><p>LECT. UNIV. DR.LAZR Paula</p><p>BUCURETI 2013</p></li><li><p>5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013</p><p> 2/118</p><p> 2</p><p>Cuprinsul cursului</p><p>Introducere......................................................................................................................................... 5</p><p>Unitatea de nvare 1........................................................................................................................ 6</p><p>PREZENTAREA GENERAL A SISTEMULUI FISCAL DIN ROMNIA</p><p>1.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare............................................................ 6</p><p>1.2. Stuctura sistemului fiscal........................................................................................................ 6</p><p>1.3. Funciile sistemului fiscal....................................................................................................... 7</p><p>1.4. Principiile sistemului fiscal..................................................................................................... 7</p><p>1.5. Elemente comune specifice impozitelor i taxelor................................................................ 8</p><p>1.6. Teste de evaluare a cunotinelor........................................................................................ 10</p><p>Unitatea de nvare 2...................................................................................................................... 12</p><p>OBLIGAIA I CREANA FISCAL. PROCEDURI FISCALE</p><p>2.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare.......................................................... 12</p><p>2.2. Obligaiile i creanele fiscale............................................................................................... 12</p><p>2.3. Modaliti de stingere a creanelor fiscale.......................................................................... 13</p><p>2.4. Dobnzile, penalitile de ntrziere i majorrile de ntrziere...................................... 17</p><p>2.5. Aplicaii rezolvate................................................................................................................. 18</p><p>2.6. Teste de evaluare / autoevaluare a cunotinelor.............................................................. 20</p><p>Unitatea de nvare 3...................................................................................................................... 22</p><p>IMPOZITUL PE PROFIT</p><p>3.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare.......................................................... 22</p><p>3.2. Contribuabilii i cotele de impunere................................................................................... 22</p><p>3.3. Veniturile i cheltuielile........................................................................................................ 24</p><p>3.4. Declararea impozitului pe profit i termenele de plat..................................................... 27</p><p>3.5. Aplicaii rezolvate................................................................................................................. 29</p><p>3.6. Teste de autoevaluare a cunotinelor................................................................................. 32</p></li><li><p>5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013</p><p> 3/118</p><p> 3</p><p>Unitatea de nvare 4...................................................................................................................... 36</p><p>IMPOZITUL PE VENIT</p><p>4.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare.......................................................... 37</p><p>4.2. Impozitul pe venitcaracterizare general....................................................................... 37</p><p>4.3. Veniturile din activiti independente................................................................................. 394.3.1. Aplicaii rezolvate.......................................................................................................... 41</p><p>4.3.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 45</p><p>4.4. Venituri din salarii................................................................................................................ 47</p><p>4.4.1. Aplicaii rezolvate.......................................................................................................... 50</p><p>4.4.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 54</p><p>4.5. Venituri din cedarea folosinei bunurilor........................................................................... 55</p><p>4.5.1. Aplicaii rezolvate .......................................................................................................... 564.5.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 58</p><p>4.6. Venituri din drepturi de proprietate intelectual.............................................................. 60</p><p>4.6.1. Aplicaii rezolvate.......................................................................................................... 61</p><p>4.6.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 63</p><p>4.7. Veniturile din pensii .............................................................................................................. 63</p><p>4.7.1. Aplicaii rezolvate.......................................................................................................... 64</p><p>4.7.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 64</p><p>4.8. Venituri din premii i jocuri de noroc................................................................................. 65</p><p>4.8.1. Aplicaii rezolvate.......................................................................................................... 66</p><p>4.8.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 67</p><p>4.9. Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal................... 68</p><p>4.9.1. Aplicaii rezolvate.......................................................................................................... 68</p><p>4.9.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 69</p><p>4.10. Veniturile din investiii....................................................................................................... 70</p><p>4.10.1 Aplicaii rezolvate......................................................................................................... 71</p><p>4.10.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor......................................................................... 72</p><p>Unitatea de nvare 5...................................................................................................................... 73</p><p>IMPOZITUL PE VENITURILE MICRONTREPRINDERILOR</p><p>5.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare.......................................................... 73</p><p>5.2. Impozitul pe veniturile microntreprinderilor aspecte teoretice................................... 73</p><p>5.3. Aplicaii rezolvate................................................................................................................. 76</p><p>5.4. Teste de autoevaluare a cunotintelor................................................................................. 79</p></li><li><p>5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013</p><p> 4/118</p><p> 4</p><p>Unitatea de nvare 6...................................................................................................................... 81</p><p>TAXA PE VALOAREA ADUGAT</p><p>6.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare.......................................................... 81</p><p>6.2. Operaiuni impozabile.......................................................................................................... 82</p><p>6.3. Baza de impozitare................................................................................................................ 83</p><p>6.4. Cotele de impozitare i regimul deductibilitii................................................................. 86</p><p>6.5. Determinarea taxei pe valoarea adugat.......................................................................... 87</p><p>6.6. Aplicaii rezolvate................................................................................................................. 89</p><p>6.7. Teste de autoevaluare a cunotintelor................................................................................. 93</p><p>Unitatea de nvare 7...................................................................................................................... 95</p><p>ACCIZELE7.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare.......................................................... 95</p><p>7.2. Accizele armonizate - concepte de baz.............................................................................. 95</p><p>7.3. Scutirile i termenele de plat a accizelor armonizate....................................................... 99</p><p>7.4. Alte produse accizabile....................................................................................................... 100</p><p>7.5. Aplicaii rezolvate............................................................................................................... 101</p><p>7.6. Teste de autoevaluare a cunotintelor............................................................................... 104</p><p>Unitatea de nvare 8.................................................................................................................... 106</p><p>IMPOZITE I TAXE LOCALE</p><p>8.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare........................................................ 106</p><p>8.2. Impozitul i taxa pe cldiri................................................................................................. 107</p><p>8.3. Impozitul i taxa pe teren................................................................................................... 110</p><p>8.4. Impozitul pe mijloacele de transport................................................................................ 112</p><p>8.5. Aplicaii rezolvate............................................................................................................... 114</p><p>8.6. Teste de autoevaluare a cunotintelor............................................................................... 116</p><p>Bibliografie..................................................................................................................................... 118</p></li><li><p>5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013</p><p> 5/118</p><p> 5</p><p>Introducere</p><p>Titlul cursului: Fiscalitate</p><p>Cursul se adreseaz studenilor nscrii la programul de studiu ID, organizat de</p><p>Facultatea de Finane, Asigurri, Bnci i Burse de Valori i face parte din planul de</p><p>nvmnt aferent anului II, semestrul I.</p><p>Obiectivele principale ale cursul ui, concretizate n competenele pe care studentul le</p><p>va dobndi dup parcurgerea i asimilarea acestuia:</p><p> familiarizarea cu reglemetrile fiscale n vigoare, cu aspectele concrete alemecanismului fiscal de aezare i percepere a celor mai importante impozite i</p><p>taxe;</p><p> capacitatea de a determina impozitele datorate att de contribuabilii persoanefizice, ct i de contribuabilii persoane juridice;</p><p> valorificarea cunotinelor specifice domeniului pentru explicarea i soluionareaunor situaii practice.</p><p>Cursuleste structur atpe 8 uniti de nvare (capitole), cuprinznd:</p><p> aspecte teoretice i practice privind mecanismul de aezare i percepere a celormai importante impozite directe i indirecte;</p><p> teste de evaluare/autoevaluare a cunotinelor.Evaluarea cunotinelorse va realiza sub dou forme:</p><p> evaluare continu, pe baza lucrrilor de verificare propuse la sfritul fiecreiuniti de nvare;</p><p> evaluare final, realizat prin examenul susinut n sesiunea de evaluare.Cri ter ii le de evaluareconstau n:</p><p>ponderea evalurilor pe parcursul semestrului (teme de control)- 40%;ponderea evalurii finale60%.</p></li><li><p>5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013</p><p> 6/118</p><p> 6</p><p>Unitatea de nvare 1</p><p>PREZENTAREA GENERAL A SISTEMULUI FISCAL DIN ROMNIA</p><p>Cuprins</p><p>1.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare</p><p>1.2. Componentele sistemului fiscal</p><p>1.3. Funciile sistemului fiscal</p><p>1.4. Principiile sistemului fiscal</p><p>1.5. Elemente comune specifice impozitelor i taxelor</p><p>1.6. Teste de evaluare a cunotintelor</p><p>1.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare</p><p>Cuvinte cheie: structura sistemului fiscal, funciile sistemului fiscal, principiile sistemului</p><p>fiscal, elementele comune specifice impozitelor</p><p>Competenele unitii de nvare: Dup parcurgerea unitii, studentul va fi capabil s:</p><p> defineasc sistemul fiscal i s identifice componentele acestuia; descrie componentele sistemul fiscal; identifice elementele comune specifice impozitelor; explice funciile i principiile sistemul fiscal; rezume structura veniturilor fiscale la nivelul bugetului de stat.</p><p>1.2. Stuctura sistemului fiscal</p><p>Sistemul fiscal este definit ca reprezentnd totalitatea impozitelor i taxelor provenite de la</p><p>persoanele fizice i juridice, care alimenteaz bugetele publice.</p><p>Sistemul fiscal cuprinde urmtoarele trei componente:</p><p>- totalitatea impozitelor, taxelor i a altor venituri fiscalepe care statul, prin organele sale</p><p>specializate, le percepe n baza unor reglementri legislative de natur fiscal;</p></li><li><p>5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013</p><p> 7/118</p><p> 7</p><p>- mecanismul fi scal, care cuprinde metodele, tehnicile i instrumentele fiscale cu ajutorul</p><p>crora se asigur dimensionarea, aezarea i perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor</p><p>sume datorate bugetului general consolidat;</p><p>- aparatul fi scal pune n micare mecanismul fiscal, avnd n structura sa aparatul propriu</p><p>al Ministerului Finanelor Publice reprezentat de Agenia Naional de Administrare Fiscal i deunitile sale teritoriale.</p><p>1.3. Funciile sistemului fiscal</p><p>Funciile sistemului fiscal sunt:</p><p> funcia de mobilizare a resurselor bugetare la dispoziia statului, necesare pentruacoperirea cheltuielilor publice.</p><p> funcia economic stimulativ, n scopul dezvoltrii activitilor economice, spoririiveniturilor, crerii de noi locuri de munc, etc. prin intermediul facilitilor fiscale</p><p>acordate.</p><p> funcia social, prin care se urmrete asigurarea proteciei sociale pentru unelecategorii de persoane sau stimularea agenilor economici ce utilizeaz for de munc cu</p><p>randament redus.</p><p> funcia de control asupra economiei exercitat de ctre Ministerul Finanelor (prinintermediul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal), compartimentele autoritilor</p><p>administraiei publice locale, etc.</p><p>1.4. Principiile sistemului fiscal</p><p>Principiile fiscalitii, aa cum sunt reglementate de Codul Fiscal:</p><p> neutralitateamsurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri,cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i</p><p>strin;</p><p> certi tudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc lainterpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie preci...</p></li></ul>