Suport Curs Fiscalitate ID - 2013

  • Published on
    17-Oct-2015

  • View
    100

  • Download
    0

Embed Size (px)

Transcript

  • 5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013

    1/118

    ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN BUCURETI

    FACULTATEA DE FINANE, ASIGURRI, BNCI I BURSE DE VALORI

    SUPORT CURSNVMNT LA DISTAN

    DISCIPLINA:FISCALITATE

    PROF. UNIV. DR.VINTIL Georgeta

    LECT. UNIV. DR.FILIPESCU Maria-Oana

    LECT. UNIV. DR.LAZR Paula

    BUCURETI 2013

  • 5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013

    2/118

    2

    Cuprinsul cursului

    Introducere......................................................................................................................................... 5

    Unitatea de nvare 1........................................................................................................................ 6

    PREZENTAREA GENERAL A SISTEMULUI FISCAL DIN ROMNIA

    1.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare............................................................ 6

    1.2. Stuctura sistemului fiscal........................................................................................................ 6

    1.3. Funciile sistemului fiscal....................................................................................................... 7

    1.4. Principiile sistemului fiscal..................................................................................................... 7

    1.5. Elemente comune specifice impozitelor i taxelor................................................................ 8

    1.6. Teste de evaluare a cunotinelor........................................................................................ 10

    Unitatea de nvare 2...................................................................................................................... 12

    OBLIGAIA I CREANA FISCAL. PROCEDURI FISCALE

    2.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare.......................................................... 12

    2.2. Obligaiile i creanele fiscale............................................................................................... 12

    2.3. Modaliti de stingere a creanelor fiscale.......................................................................... 13

    2.4. Dobnzile, penalitile de ntrziere i majorrile de ntrziere...................................... 17

    2.5. Aplicaii rezolvate................................................................................................................. 18

    2.6. Teste de evaluare / autoevaluare a cunotinelor.............................................................. 20

    Unitatea de nvare 3...................................................................................................................... 22

    IMPOZITUL PE PROFIT

    3.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare.......................................................... 22

    3.2. Contribuabilii i cotele de impunere................................................................................... 22

    3.3. Veniturile i cheltuielile........................................................................................................ 24

    3.4. Declararea impozitului pe profit i termenele de plat..................................................... 27

    3.5. Aplicaii rezolvate................................................................................................................. 29

    3.6. Teste de autoevaluare a cunotinelor................................................................................. 32

  • 5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013

    3/118

    3

    Unitatea de nvare 4...................................................................................................................... 36

    IMPOZITUL PE VENIT

    4.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare.......................................................... 37

    4.2. Impozitul pe venitcaracterizare general....................................................................... 37

    4.3. Veniturile din activiti independente................................................................................. 394.3.1. Aplicaii rezolvate.......................................................................................................... 41

    4.3.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 45

    4.4. Venituri din salarii................................................................................................................ 47

    4.4.1. Aplicaii rezolvate.......................................................................................................... 50

    4.4.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 54

    4.5. Venituri din cedarea folosinei bunurilor........................................................................... 55

    4.5.1. Aplicaii rezolvate .......................................................................................................... 564.5.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 58

    4.6. Venituri din drepturi de proprietate intelectual.............................................................. 60

    4.6.1. Aplicaii rezolvate.......................................................................................................... 61

    4.6.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 63

    4.7. Veniturile din pensii .............................................................................................................. 63

    4.7.1. Aplicaii rezolvate.......................................................................................................... 64

    4.7.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 64

    4.8. Venituri din premii i jocuri de noroc................................................................................. 65

    4.8.1. Aplicaii rezolvate.......................................................................................................... 66

    4.8.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 67

    4.9. Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal................... 68

    4.9.1. Aplicaii rezolvate.......................................................................................................... 68

    4.9.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor........................................................................... 69

    4.10. Veniturile din investiii....................................................................................................... 70

    4.10.1 Aplicaii rezolvate......................................................................................................... 71

    4.10.2 Teste de autoevaluare a cunotintelor......................................................................... 72

    Unitatea de nvare 5...................................................................................................................... 73

    IMPOZITUL PE VENITURILE MICRONTREPRINDERILOR

    5.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare.......................................................... 73

    5.2. Impozitul pe veniturile microntreprinderilor aspecte teoretice................................... 73

    5.3. Aplicaii rezolvate................................................................................................................. 76

    5.4. Teste de autoevaluare a cunotintelor................................................................................. 79

  • 5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013

    4/118

    4

    Unitatea de nvare 6...................................................................................................................... 81

    TAXA PE VALOAREA ADUGAT

    6.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare.......................................................... 81

    6.2. Operaiuni impozabile.......................................................................................................... 82

    6.3. Baza de impozitare................................................................................................................ 83

    6.4. Cotele de impozitare i regimul deductibilitii................................................................. 86

    6.5. Determinarea taxei pe valoarea adugat.......................................................................... 87

    6.6. Aplicaii rezolvate................................................................................................................. 89

    6.7. Teste de autoevaluare a cunotintelor................................................................................. 93

    Unitatea de nvare 7...................................................................................................................... 95

    ACCIZELE7.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare.......................................................... 95

    7.2. Accizele armonizate - concepte de baz.............................................................................. 95

    7.3. Scutirile i termenele de plat a accizelor armonizate....................................................... 99

    7.4. Alte produse accizabile....................................................................................................... 100

    7.5. Aplicaii rezolvate............................................................................................................... 101

    7.6. Teste de autoevaluare a cunotintelor............................................................................... 104

    Unitatea de nvare 8.................................................................................................................... 106

    IMPOZITE I TAXE LOCALE

    8.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare........................................................ 106

    8.2. Impozitul i taxa pe cldiri................................................................................................. 107

    8.3. Impozitul i taxa pe teren................................................................................................... 110

    8.4. Impozitul pe mijloacele de transport................................................................................ 112

    8.5. Aplicaii rezolvate............................................................................................................... 114

    8.6. Teste de autoevaluare a cunotintelor............................................................................... 116

    Bibliografie..................................................................................................................................... 118

  • 5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013

    5/118

    5

    Introducere

    Titlul cursului: Fiscalitate

    Cursul se adreseaz studenilor nscrii la programul de studiu ID, organizat de

    Facultatea de Finane, Asigurri, Bnci i Burse de Valori i face parte din planul de

    nvmnt aferent anului II, semestrul I.

    Obiectivele principale ale cursul ui, concretizate n competenele pe care studentul le

    va dobndi dup parcurgerea i asimilarea acestuia:

    familiarizarea cu reglemetrile fiscale n vigoare, cu aspectele concrete alemecanismului fiscal de aezare i percepere a celor mai importante impozite i

    taxe;

    capacitatea de a determina impozitele datorate att de contribuabilii persoanefizice, ct i de contribuabilii persoane juridice;

    valorificarea cunotinelor specifice domeniului pentru explicarea i soluionareaunor situaii practice.

    Cursuleste structur atpe 8 uniti de nvare (capitole), cuprinznd:

    aspecte teoretice i practice privind mecanismul de aezare i percepere a celormai importante impozite directe i indirecte;

    teste de evaluare/autoevaluare a cunotinelor.Evaluarea cunotinelorse va realiza sub dou forme:

    evaluare continu, pe baza lucrrilor de verificare propuse la sfritul fiecreiuniti de nvare;

    evaluare final, realizat prin examenul susinut n sesiunea de evaluare.Cri ter ii le de evaluareconstau n:

    ponderea evalurilor pe parcursul semestrului (teme de control)- 40%;ponderea evalurii finale60%.

  • 5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013

    6/118

    6

    Unitatea de nvare 1

    PREZENTAREA GENERAL A SISTEMULUI FISCAL DIN ROMNIA

    Cuprins

    1.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare

    1.2. Componentele sistemului fiscal

    1.3. Funciile sistemului fiscal

    1.4. Principiile sistemului fiscal

    1.5. Elemente comune specifice impozitelor i taxelor

    1.6. Teste de evaluare a cunotintelor

    1.1. Cuvintele cheie i competenele unitii de nvare

    Cuvinte cheie: structura sistemului fiscal, funciile sistemului fiscal, principiile sistemului

    fiscal, elementele comune specifice impozitelor

    Competenele unitii de nvare: Dup parcurgerea unitii, studentul va fi capabil s:

    defineasc sistemul fiscal i s identifice componentele acestuia; descrie componentele sistemul fiscal; identifice elementele comune specifice impozitelor; explice funciile i principiile sistemul fiscal; rezume structura veniturilor fiscale la nivelul bugetului de stat.

    1.2. Stuctura sistemului fiscal

    Sistemul fiscal este definit ca reprezentnd totalitatea impozitelor i taxelor provenite de la

    persoanele fizice i juridice, care alimenteaz bugetele publice.

    Sistemul fiscal cuprinde urmtoarele trei componente:

    - totalitatea impozitelor, taxelor i a altor venituri fiscalepe care statul, prin organele sale

    specializate, le percepe n baza unor reglementri legislative de natur fiscal;

  • 5/27/2018 Suport Curs Fiscalitate ID - 2013

    7/118

    7

    - mecanismul fi scal, care cuprinde metodele, tehnicile i instrumentele fiscale cu ajutorul

    crora se asigur dimensionarea, aezarea i perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor

    sume datorate bugetului general consolidat;

    - aparatul fi scal pune n micare mecanismul fiscal, avnd n structura sa aparatul propriu

    al Ministerului Finanelor Publice reprezentat de Agenia Naional de Administrare Fiscal i deunitile sale teritoriale.

    1.3. Funciile sistemului fiscal

    Funciile sistemului fiscal sunt:

    funcia de mobilizare a resurselor bugetare la dispoziia statului, necesare pentruacoperirea cheltuielilor publice.

    funcia economic stimulativ, n scopul dezvoltrii activitilor economice, spoririiveniturilor, crerii de noi locuri de munc, etc. prin intermediul facilitilor fiscale

    acordate.

    funcia social, prin care se urmrete asigurarea proteciei sociale pentru unelecategorii de persoane sau stimularea agenilor economici ce utilizeaz for de munc cu

    randament redus.

    funcia de control asupra economiei exercitat de ctre Ministerul Finanelor (prinintermediul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal), compartimentele autoritilor

    administraiei publice locale, etc.

    1.4. Principiile sistemului fiscal

    Principiile fiscalitii, aa cum sunt reglementate de Codul Fiscal:

    neutralitateamsurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri,cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i

    strin;

    certi tudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc lainterpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie preci...