suport de curs SCMIA scmi SITE APSAP

  • Published on
    28-Jan-2017

  • View
    214

  • Download
    1

Embed Size (px)

Transcript

  • 1

    SISTEMUL I STANDARDELE DE CONTROL MANAGERIAL/INTERN

    - suport de curs -

  • 2

    FIA CURSULUI SISTEMUL I STANDARDELE DE CONTROL MANAGERIAL/INTERN

    Controlul intern i controlul intern/managerial la entitile publice. Cadru,

    necesitate, rol, relevan. Relaia cu controlul intern/financiar - preventiv

    propriu i delegat

    Elaborarea i implementarea sistemului de control intern/managerial (SCI-M). Dezvoltarea acestuia. Obligaii legale. Programul de dezvoltare a SCI-M. Msuri

    pentru elaborare i actualizare. Modele i exemple de practic

    Structura intern responsabil cu monitorizarea, coordonarea i ndrumarea metodologic a implementrii i/sau dezvoltrii SCI-M . Act administrativ de

    numire, modele i exemple comparabile privind componena i modul de

    organizare i lucru

    Elaborarea de proceduri formalizate. Procedura operaional. Ediie. Revizie. Aprobare. Difuzare

    Obligaii de informare i relaia cu entitile publice ierarhic superioare i cu Ministerul Finanelor Publice. Stadiul implementrii SCI-M i situaiile deosebite.

    ntocmirea situaiilor trimestriale i anuale

    Raportul anual al conductorului entitii publice asupra SCI-M Evaluarea, autoevaluarea i auditarea SCI-M. Msuri de verificare i evaluare

    continu. Chestionarul de autoevaluare i situaia sintetic. Audit intern i audit

    extern (Curtea de Conturi).

    Obiectivele entitii publice. Elementele cheie ale SCI-M (5). Descrierea standardelor (1-25), cerine generale, referine principale . Actualizare

    Formularistic, administrarea i monitorizarea indicatorilor i datelor. Registrul riscurilor

    Standarde: implementate (I), parial implementate (PI), neimplementate (NI) SCI-M conform (22 standarde implementate; plus S15, S20, S22), parial conform

    (13-21 standarde implementate), neconform ( < 13 standarde implementate)

    Tehnici, metode, instrumente, indicatori de lucru. Funciile managementului. Analiza diagnostic, Analiza SWOT, Analiza de risc

  • 3

    SISTEMUL DE CONTROL INTERN / MANAGERIAL - completarea cadrului normativ de reglementare

    Legea nr. 234/2010 pentru completarea OG nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv cuprinde 4 articole noi:

    o - Articolul 4, alin. 3

    Conductorul entitii publice elaboreaz anual un raport asupra sistemului

    de control intern / managerial, care se prezint ca anex la situaia financiar a exerciiului bugetar ncheiat, cf. modelului din Anexa 4.3. RAPORT asupra SCM.

    o Articolul 4, alin. 4-5

    Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului

    conductorului entitii publice asupra SCM, aprobate prin OMFP nr. 1649/2010, de modificare a OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, se refer la:

    - responsabilitatea M F P, prin UCASMFC, de a prezenta Guvernului, pn la sfritul semestrului I al anului curent, pentru anul precedent, Raportul asupra stadiului implementrii SCM la nivelul entitilor publice, la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special. - deci, nu i pentru companie/societate naional, regie autonom, societate comercial, deocamdat.

    o Articolul 5, alin. 2

    - Ministerul Finanelor Publice este autoritatea administraiei publice centrale de specialitate care are responsabilitatea: - elaborrii i implementrii politicii n domeniul sistemelor de control intern/managerial, precum i al gestiunii financiare; - ndrumrii metodologice, coordonrii i supravegherii implementrii

    sistemelor de control intern/managerial;

    - asigurrii bunei gestiuni financiare n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public.

    o Articolele 27 i 28, litera j, Sanciunile aplicate de MFP:

    - nendeplinirea obligaiei, de ctre ordonatorul principal de credite, de a elabora i prezenta Raportul anual asupra stadiului implementrii SCM, de la art. 4 alin. 3;

  • 4

    - constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 3000 la 5000 lei.

    OMFP nr. 1649/2011 privind modificarea i completarea OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd

    standardele de management/control intern la entitile publice i pentru

    dezvoltarea sistemelor de control managerial se completeaz astfel:

    o Articolul 2, alin. 1

    - Conductorul fiecrei entiti publice dispune msurile necesare pentru elaborarea i/sau dezvoltarea SCM, inclusiv a procedurilor operaionale - PO, formalizate pe activiti i a registrului riscurilor - RR.

    - Elaboreaz Situaia centralizatoare trimestrial/anual privind stadiul implementrii SCM la data de ., cf. modelului din Anexa 3.

    - Cap. I Informaii generale, trimestrial - Cap. II Stadiul implementrii Standardelor de control intern/managerial, conform rezultatelor autoevalurii la data de 31.dec. ., anual. o Articolul 2, alin. 2 - 3

    - Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele precum i alte componente ale msurilor respective se cuprind n programul de dezvoltare al SCM, elaborat i actualizat la nivelul fiecrei entiti publice.

    - Programul de dezvoltare a SCM cuprinde i activitile de perfecionare profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele cu funcii de execuie.

    o Articolul 3, alin. 1 - 2

    - Conductorul entitii publice constituie, prin decizie intern, o structur n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii

    i/sau dezvoltrii SCM grupul de lucru sau comisia de monitorizare. - Componena structurii de monitorizare se stabilesc n funcie de volumul de

    munc i complexitatea activitilor, iar modul de lucru difer de la o entitate la alta.

    o Articolul 4, alin. 1 3

    Structura de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a implementrii SCM, va transmite n vederea informrii i armonizrii:

  • 5

    - la OIS, la termenele stabilite de acestea, dar numai trziu de 15 martie a fiecrui an:

    - programul de dezvoltare a SCM - actele administrative de constituire i modificare a structurilor de

    monitorizare - Situaiile trimestriale/anuale privind stadiul implementrii i

    dezvoltrii SCM, cf. modelului din Anexa 3. - la MFP UCASMFC, prin controlorii delegai, pn la 25 ale fiecrei luni, urmtoare trimestrului ncheiat, respectiv pn la 25 februarie al anului urmtor, situaii centralizatoare trimestriale/anuale, cf. Anexei 3 Situaie centralizatoare, trimestrial/anual privind stadiul implementrii SCM la data de

    o Articolul 4, alin. 5 i art. 19, alin. 8, lit. h) i i) din OG nr. 119/1999

    privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat

    MFP, prin UCASMFC: - elaboreaz RAPORTUL ANUAL PRIVIND CONTROLUL INTERN, care va

    cuprinde: - analiza activitii de control financiar preventiv - stadiul implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul entitilor publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special

    o Articolul 5, alin. 5

    MFP, pentru asigurarea bunei gestiuni a fondurilor publice i/sau a patrimoniului publice, avizeaz:

    - activitile de control disipate pe fluxul proceselor, introduse n PO - proiectele de reglementare cu implicaii financiare

    Controlorii delegai ai MFP, la solicitarea ordonatorului principal de credite sau a conductorilor de compartimente, formuleaz n scris:

    - un aviz consultativ privind msurile de control prevzute n proiectele de proceduri elaborate de instituiile respective; - conformitatea procedurilor de control cu prevederile prezentului ordin.

  • 6

    PREZENTAREA MODULUI DE COMPLETARE A

    ANEXELOR LA OMFP NR. 946/2005 ANEXA 1. LISTA STANDARDELOR DE CONTROL INTERN / MANAGERIAL

    - cuprinde cele 25 de standarde de control intern, grupate pe cele 5 componente ale modelului de control COSO

    ANEXA 2. PROCEDURA OPERAIONAL - OMFP nr. 1389/2006, de modificare i completare a OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern: - cuprinde 11 seciuni ale unei proceduri operaionale de lucru - seciunea 8.4.2. Descrierea procedurii ANEXA 3. SITUAIE CENTRALIZATOARE, trimestrial / anual privind stadiul implementrii sistemului de control intern/managerial (SCM) la data de , care cuprinde:

    Capitolul I - Informaii generale - se transmite la MFP UCASMFC, prin controlorii delegai, pn la 25 ale lunii urmtoare fiecrui trimestru ncheiat Capitolul II - Stadiul implementrii standardelor de control intern - managerial, conform rezultatelor autoevalurii la data de 31.12 20

    cuprinde:

    - Col. 2 7 se completeaz de OPC cu propriile evaluri: I, PI, NI - Col. 8 10 se completeaz prin cumularea informaiilor din col.

    6 din Anexa 4.2 - Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii

    ANEXA 4. INSTRUCIUNI privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea Raportului asupra sistemului de control intern/managerial SCM

    - Anexa 4.1. CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE a stadiului SCM . - Anexa 4.2. SITUAIA SINTETIC a rezultatelor autoevalurii - Anexa 4.3. RAPORT asupra SCM la 31 decembrie 2011.

    Anexa 4 INSTRUCIUNI privind ntocmirea i prezentarea raportului asupra sistemului de control intern / managerial cuprinde:

  • 7

    Pct. 1.1. Prevede, cf. art. 4, alin. 3 din OG nr. 119/1999, obligativitatea conductorului fiecrei entiti publice de a elabora un Raport, cf. modelului din Anexa 4.3. RAPORT asupra sistemului de control intern / managerial la data de 31.12.20.

    Pct. 1.2 1.3. Prezint referiri generale privind raportarea implementrii SCM, respectiv: - primul raport cu privire la stadiul implementrii SCM, se va elabora la data nchiderii exerciiului financiar al anului 2011; - Raportul reprezint forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale de ctre conductorul entitii publice cu privire la SCM; - Raportul este documentul prin care instituiile publice, care i exercit

    funcia de OPC al bugetului de stat, bugetul asigurrilor sociale sau al bugetului oricrui fond special, furnizeaz MFP informaiile necesare elaborrii RAPORTULUI ANUAL PRIVIND CONTROLUL INTERN, conform legii, care va fi naintat de UCASMFC la GUVERN.

    Pct. 1.4 1.6. - Responsabilitatea managerial definete un raport juridic de obligaie a

    ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii publice, n scopul realizrii eficace, eficiente i n conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite i s comunice i s rspund pentru nendeplinirea obligaiilor manageriale.

    - Rspunderea managerial deriv din responsabilitatea managementului general pentru toate cele 5 componente ale SCM: mediu de control, performana i managementul riscului, informarea i comunicarea, activitatea de control, auditarea i evaluarea.

    - Raportul privind SCM cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu privire la SCM existent la data nchiderii exerciiului financiar cf. Anexei 4.3.

    Pct. 1.7. Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se bazeaz pe datele,

    informaiile i constatrile rezultate din operaiunea de autoevaluare a strii SCM, activitile de control ex-post, rapoartele de audit intern i rapoartele de audit extern.

    Pct. 1.8. n vederea elaborrii Raportului SCM, conductorul entitii dispune

    programarea i realizarea autoevalurii SCM, de ctre conductorii compartimentelor din subordine.

  • 8

    Pct. 1.9. 1.10.

    - Realizarea autoevalurii constituie principala form de implementare a Standardului 24 Verificarea i evaluarea controlului i se afl n responsabilitatea fiecrui nivel al managementului de linie.

    - Activitatea de autoevaluare nu poate nici s fie confundat i nici s fie

    substituit activitilor desfurate de compartimentul de audit intern pe baza unei metodologii specifice, cf. Standardului 25 - Audit intern.

    - Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice poate apela la capacitatea de consiliere a compartimentului de audit intern i, dup caz, a controlorului delegat, numit de MFP.

    Pct. 1.11.

    Elaborarea Raportului asupra sistemului de control intern / managerial

    SCM presupune realizarea urmtoarelor aciuni: a. convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare,

    coordonare i ndrumare metodologic a implementrii propriului SCM, pentru stabilirea msurilor organizatorice i realizarea operaiunii de autoevaluare;

    b. completarea, de ctre fiecare compartiment din cadrul entitii a

    Chestionarului de autoevaluare a stadiului implementrii SCM, cf. modelului din Anexa 4.1 Instruciuni, i asumarea rspunderii de ctre conductorul de compartiment asupra realitii datelor, informaiilor i constatrilor nscrise n acesta;

    c. elaborarea de ctre structura de monitorizare, coordonare i

    ndrumare metodologic privind implementarea SCM propriu, cf. modelului din Anexa 4.2 Instruciuni - Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii, prin centralizarea chestionarelor de autoevaluare transmise de conductorii de compartimente, din Anexa 4.1 Chestionarul de autoevaluare;

    d. aprecierea gradului de conformitate a propriului SCM cu cele 25 de

    Standarde de control intern / managerial, n raport cu numrul standardelor implementate, astfel:

  • 9

    - sistemul este conform, dac sunt implementate 22 de standarde, cu excepia urmtoarelor 3 standarde:

    15 Ipoteze, reevaluri, 20 Gestiunea abaterilor i 22 Strategii de control

    - sistemul este parial conform, dac sunt implementate ntre 13 i 21 de standarde;

    - sistemul este neconform, dac sunt implementate mai puin de 13 standarde

    Pct. 1.12. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o perioad

    de cel puin 5 ani, documentaia relevant cu privire la organizarea i funcionarea SCM i cea referitoare la operaiunea de autoevaluare a acestuia.

    ORDINEA DE ELABORARE A DOCUMENTELOR

    1. Situaia centralizatoare trimestrial privind stadiul implementrii SCM Anexa 3, Cap. I, Informaii generale.

    2. Chestionarul de evaluare a stadiului implementrii SCM Anexa 4.1.

    3. Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii Anexa 4.2

    4. Situaia centralizatoare anual asupra stadiului implementrii SCM

    Anexa 3, Cap. II, Stadiul implementrii SCM, conform rezultatelor autoevalurii, la data de 31.12.2011.

    5. Raport asupra sistemului de control intern / managerial la data de

    31.12.2011 Anexa 4.3.

  • 10

    ntocmirea Anexelor 4.1 si 4.2 reprezint rezultatul activitii de autoevaluare a propriului SCM, la nivelul fiecrui compartiment.

    ntocmirea Anexei 3 reprezint rezultatul activitii de raportare la nivelul instituiei publice

    ntocmirea Anexei 4.3 reprezint rezultatul activitii de raportare la nivelul entitii publice Ordonator Principal de Credite (OPC)

  • 11

    ANEXA 1 OMFP nr. 946/2005

    CODUL CONROLULUI INTERN / MANAGERIAL

    cuprinznd

    STANDARDELE DE CONTROL INTERN / MANAGERIAL LA

    ENTITATILE PUBLICE A. MEDIUL DE CONTROL

    Standardul 1 - ETICA, INTEGRITATEA Standardul 2 - ATRIBUTII, FUNCTII, SARCINI Standardul 3 - COMPETENTA, PERFORMANTA S...